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税法上の繰延資産
2006/10/19 01:53
都市計画法により、会社の所在地を含む一定地域が、浄化槽から、
下水道整備をして、下水道受益者負担金をすることになりました。
金額は１５万ほどでしたが、
この場合、
無形固定資産だが、税法上の繰延資産に当てはまると思うのですが、
金額20万円未満ということで、一括損金計上してもいいのでしょうか？
ちなみに、いったん、水道施設利用権で計上して、
減価償却費で落とすというやり方でいいのでしょうか？
(参考:基本通達7-1-8，2-8-5,8-3-8)→読んでも？です(^_^;
都市計画法により、会社の所在地を含む一定地域が、浄化槽から、
下水道整備をして、下水道受益者負担金をすることになりました。
金額は１５万ほどでしたが、
この場合、
無形固定資産だが、税法上の繰延資産に当てはまると思うのですが、
金額20万円未満ということで、一括損金計上してもいいのでしょうか？
ちなみに、いったん、水道施設利用権で計上して、
減価償却費で落とすというやり方でいいのでしょうか？
(参考:基本通達7-1-8，2-8-5,8-3-8)→読んでも？です(^_^;
2. Re: 税法上の繰延資産
2006/10/19 15:52
そうですね。
これは税法独自の繰延資産である「公共下水道受益者負担金」になろうかと思います。
したがって、貸借対照表の「無形固定資産」か「投資その他の資産」に計上されます。
科目は「水道施設利用権」でも「公共下水道受益者負担金」でも「長期前払費用」でもまあいいでしょう。
そして償却期間は、基本通達8−2−5（公共下水道に係る受益者負担金の償却期間の特例）によれば、６年で償却することになります。
しかしそれ以前に、支払った金額が１５万円ということは、２０万円未満の少額繰延資産になりますので、いちいち資産計上せず、一発で全額を費用としてもOKです。
したがって支払い時に、「支払手数料」「修繕費」などの科目で全額費用処理することもできますので、個人的にはこちらのほうをお勧めします。
参考資料：法人税法施行令第134条（少額繰延資産の損金算入）
内国法人が、第64条第1項第二号（均等償却を行う繰延資産）に掲げる費用を支出する場合において、その費用のうちその支出する金額が20万円未満であるものにつき、その支出する日の属する事業年度において損金経理をしたときは、その損金経理をした金額は、その事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入する。
そうですね。
これは税法独自の繰延資産である「公共下水道受益者負担金」になろうかと思います。
したがって、貸借対照表の「無形固定資産」か「投資その他の資産」に計上されます。
科目は「水道施設利用権」でも「公共下水道受益者負担金」でも「長期前払費用」でもまあいいでしょう。
そして償却期間は、基本通達8−2−5（公共下水道に係る受益者負担金の償却期間の特例）によれば、６年で償却することになります。
しかしそれ以前に、支払った金額が１５万円ということは、２０万円未満の少額繰延資産になりますので、いちいち資産計上せず、一発で全額を費用としてもOKです。
したがって支払い時に、「支払手数料」「修繕費」などの科目で全額費用処理することもできますので、個人的にはこちらのほうをお勧めします。
参考資料：法人税法施行令第134条（少額繰延資産の損金算入）
内国法人が、第64条第1項第二号（均等償却を行う繰延資産）に掲げる費用を支出する場合において、その費用のうちその支出する金額が20万円未満であるものにつき、その支出する日の属する事業年度において損金経理をしたときは、その損金経理をした金額は、その事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入する。
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