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相続税の債務控除についてなんですが、
被相続人の債務に固定資産税や住民税の未払い分があれば、債務控除を出来ると聞きました。
このとき、国民健康保険税も未払い分は控除できるでしょうか？

どなたか御教授お願いします。

相続税の債務控除についてなんですが、
被相続人の債務に固定資産税や住民税の未払い分があれば、債務控除を出来ると聞きました。
このとき、国民健康保険税も未払い分は控除できるでしょうか？

どなたか御教授お願いします。

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あっ、確かに、固定資産税については、そういう疑問が生じてきますよね。

まず、所得税のみから言えば、次の所得税基本通達に従って処理すべき事になると思います。

（その年分の必要経費に算入する租税）
37−６　法第37条第１項の規定によりその年分の各種所得の金額の計算上必要経費に算入する国税及び地方税は、その年12月31日(年の中途において死亡し又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時。以下この項において同じ。)までに申告等により納付すべきことが具体的に確定したものとする。ただし、次に掲げる税額については、それぞれ次による。(平元直所３−14、直法６−９、直資３−８、平５課所４−１、平13課個２-30、課資３-３、課法８-９改正)
（(1)〜(2)省略）
(3) 賦課税方式による租税のうち納期が分割して定められている税額　各納期の税額をそれぞれ納期の開始の日又は実際に納付した日の属する年分の必要経費に算入することができる。
（以下省略）


これにより、納期の開始の日又は実際に納付した日までについて、被相続人の不動産所得の申告上で計上して、残りの分については、相続人の不動産所得の申告書上で、必要経費にすべきものと思います。

一方の相続税の債務控除ですが、私見ですが、不動産所得の必要経費とは切り離して考えてよいのでは、という気がします。

理由としては、相続税の債務控除は、相続開始時点の確定した「債務」に関しての問題ですから、納期限が未到来のものも含めて控除できますが、所得税の必要経費は、誰が支払ったか、誰が負担したかは基本的に関係なく、その収入に対応する経費として計上されるべきものですから、相続税の債務控除とは性質が異なるものなので、必ずしも重複という事にはならないのでは、という気がします。
（その辺は、誰が支払ったかが問題になる、国民健康保険料等の所得税の所得控除とは扱いが異なる部分と思います）

もちろん、所得税の必要経費としての固定資産税は、相続人・被相続人で重複は不可という事になると思いますが。

あっ、確かに、固定資産税については、そういう疑問が生じてきますよね。

まず、所得税のみから言えば、次の所得税基本通達に従って処理すべき事になると思います。

（その年分の必要経費に算入する租税）
37−６　法第37条第１項の規定によりその年分の各種所得の金額の計算上必要経費に算入する国税及び地方税は、その年12月31日(年の中途において死亡し又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時。以下この項において同じ。)までに申告等により納付すべきことが具体的に確定したものとする。ただし、次に掲げる税額については、それぞれ次による。(平元直所３−14、直法６−９、直資３−８、平５課所４−１、平13課個２-30、課資３-３、課法８-９改正)
（(1)〜(2)省略）
(3) 賦課税方式による租税のうち納期が分割して定められている税額　各納期の税額をそれぞれ納期の開始の日又は実際に納付した日の属する年分の必要経費に算入することができる。
（以下省略）


これにより、納期の開始の日又は実際に納付した日までについて、被相続人の不動産所得の申告上で計上して、残りの分については、相続人の不動産所得の申告書上で、必要経費にすべきものと思います。

一方の相続税の債務控除ですが、私見ですが、不動産所得の必要経費とは切り離して考えてよいのでは、という気がします。

理由としては、相続税の債務控除は、相続開始時点の確定した「債務」に関しての問題ですから、納期限が未到来のものも含めて控除できますが、所得税の必要経費は、誰が支払ったか、誰が負担したかは基本的に関係なく、その収入に対応する経費として計上されるべきものですから、相続税の債務控除とは性質が異なるものなので、必ずしも重複という事にはならないのでは、という気がします。
（その辺は、誰が支払ったかが問題になる、国民健康保険料等の所得税の所得控除とは扱いが異なる部分と思います）

もちろん、所得税の必要経費としての固定資産税は、相続人・被相続人で重複は不可という事になると思いますが。

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