役員賞与について教えてください｜助け合い掲示板

役員賞与について教えてください

2006/03/13 12:31

積極参加

回答数：2

すみません教えて下さい。
当社は資本金1億以上の会社です。

18年度より役員賞与は費用にすると決まったらしいのですが、
税務上どうなるのでしょうか？（加算、減算）

18年度税制改正を見たんですが『業績連動型を含む一定の役員報酬・賞与を新たに損金算入可能とする』と書いてありますが、いまいち理解できておりません。

●当社現状（3月決算）
　利益処分で（未処分利益を取崩し）6月の株主総会承認後払っ
　ています。

●当社今後（予定）
　18年4月～　毎月、費用計上　役員賞与（費用）／未払金
　19年6月に株主承認後、未払金を取崩し支払

税務対応
　例）18年度　役員賞与36百万　（3百万/月）で計上
　　●18年度申告書（19年6月申告分）
　　　別表四　加算　36百万
　　　　　　　　↓
　①上記、加算したものは減算できるのでしょうか？
　　出来るとしたらいつですか？（19年6月の支払った時？）
　②それとも、18年度で加算する必要はないのでしょうか？

すみませんがよろしくお願い致します。

1. Re: 役員賞与について教えてください

2006/03/14 08:06

PTA

すごい常連さん

編集

本件については、詳細が決まっていない部分もあるようですが（現在の国会で審議中）、大前提は「前決め」です。
しかも、実際のキャッシュアウトを伴うことが条件です（これは、従来からの税法の基本的な考え方）。

税制改正法案では、１８年４月１日以降の役員報酬について、税務署に事前届出をすれば、損金算入が認められることになるようです。

たとえば、報酬は毎月５０万円、賞与は、７月に１００万、１２月に１００万、年収合計で８００万というように、賞与だけではなく、年間の報酬総額と支払い時期を届ける事とされているようです（もっとも、役員報酬に給料とか賞与とか、そのような区分自体がなくなるので当然でしょうね）。
実際の申請方法の詳細は、まだ決まっていませんが。

で、御社のように、従来どおり、総会後に支払うやり方では、１８年の引当額は当然加算、１９年は損金にならないので、税効果のない永久差異ということになると思います。
多くの企業は、総会後の処分利益処分として支給してきましたから、これを計画的に「前決め」して前年のうちに実際に支給するなんて、そもそも利益が確定して初めて役員の賞与を決めるのが筋であるという株主も少なくないと思いますので、考え方を根本から変えねばならず、すぐに根付くとは、個人的には思えないです。

とりあえず、去年の半分は支払って、残りを総会後に加算覚悟で支払っても半分は損金計上できますが・・・いろいろなテクニックもこれから開発されていくのでしょうね。
また、実際に利益が出なかったので申請した金額を支払わなかったらどうなるのか、細かいＱ＆Ａは、これから出てくるのでしょうね。