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いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

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＞ただ、kei8さんの一般的な引当金の設定方法自体は問題ないと思うのですが、最初にdesignerさんが仰ってるのは個別評価による引当金の計上だと思う（私の勘違いかもしれませんが）ので、kei8さんの繰入額の設定方法とは違ってくると思うのですが．．．
設定方法は違いますが、個別評価による設定でも結果として繰入額は100になるかなと思うのですが、どうでしょうか？

返答：
イ．
　一般的な場合でも、繰入額は次のように計算し税抜きになっており、

債権額（税込）ｘ（過去の貸倒損失（税抜き）÷貸倒損失に対応する債権額（税込））＝繰入額（税抜き）

ロ．
　個別評価の場合も同様に考えればよいというのが私の考えです。
債権額１０５（税込）ｘ（貸倒見込額１００（税抜き）÷貸倒見込みに対応する債権額１０５（税込））＝繰入額１００（税抜き）

（１０５−５）ｘ１００％＝１００と計算しても同じ結果になります。しかし、一般的な場合とは計算のロジックが異なっています。同じように考えられる（＝税込額を対象額としているという点で）以上、素直に同じように考えればよいと思っています。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以上

＞ただ、kei8さんの一般的な引当金の設定方法自体は問題ないと思うのですが、最初にdesignerさんが仰ってるのは個別評価による引当金の計上だと思う（私の勘違いかもしれませんが）ので、kei8さんの繰入額の設定方法とは違ってくると思うのですが．．．
設定方法は違いますが、個別評価による設定でも結果として繰入額は100になるかなと思うのですが、どうでしょうか？

返答：
イ．
　一般的な場合でも、繰入額は次のように計算し税抜きになっており、

債権額（税込）ｘ（過去の貸倒損失（税抜き）÷貸倒損失に対応する債権額（税込））＝繰入額（税抜き）

ロ．
　個別評価の場合も同様に考えればよいというのが私の考えです。
債権額１０５（税込）ｘ（貸倒見込額１００（税抜き）÷貸倒見込みに対応する債権額１０５（税込））＝繰入額１００（税抜き）

（１０５−５）ｘ１００％＝１００と計算しても同じ結果になります。しかし、一般的な場合とは計算のロジックが異なっています。同じように考えられる（＝税込額を対象額としているという点で）以上、素直に同じように考えればよいと思っています。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以上

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