編集

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

編集

＞もう一つ、気になった点があります。

＞１００ｘ１００％＝１００ではない。つまり、あくまで１０５
＞を設定対象債権と考えている点に留意する必要がありま
＞す。ご納得いただけますでしょうか？

＞解説：
＞　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には
＞貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので
＞（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、
＞引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的で
＞はないかと思います。

前者では105が設定対象債権と仰ってるのですが、後者では消費税相当分の5は設定対象債権からはずすのが合理的となっています。これは結局のところ、引当金の設定対象債権に消費税分は含めないのでしょうか？

ちょっと気になってしまい質問しました。理解力が無くて申し訳ないのですが、御教示お願いします。


返信：
　predatorさん、ご指摘ありがとうございました。

（正）
＞１００ｘ１００％＝１００ではない。つまり、あくまで１０５
＞を設定対象債権と考えている点に留意する必要がありま
＞す。ご納得いただけますでしょうか？


（誤り）
＞解説：
＞　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には
＞貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので
＞（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、
＞引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的で
＞はないかと思います。

　繰入額の計算は１０５ｘ(１００÷１０５)＝１００であり、
消費税５も含めて設定対象債権は総額の１０５と考えることが適切と思います。

修正の際の見直しが不十分で、たいへん失礼しました。

＞もう一つ、気になった点があります。

＞１００ｘ１００％＝１００ではない。つまり、あくまで１０５
＞を設定対象債権と考えている点に留意する必要がありま
＞す。ご納得いただけますでしょうか？

＞解説：
＞　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には
＞貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので
＞（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、
＞引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的で
＞はないかと思います。

前者では105が設定対象債権と仰ってるのですが、後者では消費税相当分の5は設定対象債権からはずすのが合理的となっています。これは結局のところ、引当金の設定対象債権に消費税分は含めないのでしょうか？

ちょっと気になってしまい質問しました。理解力が無くて申し訳ないのですが、御教示お願いします。


返信：
　predatorさん、ご指摘ありがとうございました。

（正）
＞１００ｘ１００％＝１００ではない。つまり、あくまで１０５
＞を設定対象債権と考えている点に留意する必要がありま
＞す。ご納得いただけますでしょうか？


（誤り）
＞解説：
＞　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には
＞貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので
＞（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、
＞引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的で
＞はないかと思います。

　繰入額の計算は１０５ｘ(１００÷１０５)＝１００であり、
消費税５も含めて設定対象債権は総額の１０５と考えることが適切と思います。

修正の際の見直しが不十分で、たいへん失礼しました。

返信