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個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

質問 回答受付中

個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

2007/04/17 23:43

designer

ちょい参加

回答数：10

編集

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

この質問に回答
回答

Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理−差益５について

2007/04/20 14:56

kei8

すごい常連さん

編集

�機�
＞得意先から回収すべき額としてはあくまで消費税5を含む105全額であり、消費税分を除いて貸し引きを設定するというのは少し抵抗があります。会計士にもつっこまれる気がします。

コメント：
　会計士に突っ込まれることはありえないと思います。


＜解説＞
一般的な貸倒引当金の設定方法
�＿甬遒梁濺殞�
貸倒損失　　　　　　２００
貸倒となった売掛金　２１０

貸倒率＝２００÷２１０

　参考：過去の処理
（借方）
貸倒損失　　２００
仮受消費税　　１０
（貸方）
売掛金　　　２１０


��引当金繰入額の計算
１０５X（２００（税抜き）÷２１０（税込）＝１００

　この一般的な設定方法も、私の先の回答と同じような考え方を採っています。（税抜き）と（税込）の箇所に注意を向けてください。

��
　ご質問のケースも同じように考えれば、
１０５ｘ（１００÷１０５）＝１００と計算し、この１００を繰入額とするものであり、

１００ｘ１００％＝１００ではない。つまり、あくまで１０５を設定対象債権と考えている点に留意する必要があります。ご納得いただけますでしょうか？


�供�
　先の返信は、以下のように訂正します。
訂正箇所と理由（後半部分の記載に誤りがあるため、後半部分を削除しました。）

返信の骨子には変更はありません。昨日誤りに気付いたのですが、時間がなくて訂正できませんでした。designerさんの再度の投稿にお答えするのに際し、合わせて訂正しました。


＜変更後＞
回答：
　次のような処理になると考えます。
（１）引当金設定時
貸倒引当金繰入額／貸倒引当金　１００

（２）貸倒発生時
（借方）
貸倒引当金　１００
仮受消費税　　　５
（貸方）
売掛金　　　１０５


解説：
　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的ではないかと思います。

　　（注）1年間の取引がこの取引だけであれば、消費税５は還付されます。


＞ただ、貸倒引当金の戻し入れ時に益が生じることになりますが
これは皆さんどのように勘定処理していますでしょうか

回答：
　私の回答の処理をすれば、差益は生じません。貸倒れ発生により利益が生ずる処理は、一般的には誤りだと思います。

以上



�機�
＞得意先から回収すべき額としてはあくまで消費税5を含む105全額であり、消費税分を除いて貸し引きを設定するというのは少し抵抗があります。会計士にもつっこまれる気がします。

コメント：
　会計士に突っ込まれることはありえないと思います。


＜解説＞
一般的な貸倒引当金の設定方法
�＿甬遒梁濺殞�
貸倒損失　　　　　　２００
貸倒となった売掛金　２１０

貸倒率＝２００÷２１０

　参考：過去の処理
（借方）
貸倒損失　　２００
仮受消費税　　１０
（貸方）
売掛金　　　２１０


��引当金繰入額の計算
１０５X（２００（税抜き）÷２１０（税込）＝１００

　この一般的な設定方法も、私の先の回答と同じような考え方を採っています。（税抜き）と（税込）の箇所に注意を向けてください。

��
　ご質問のケースも同じように考えれば、
１０５ｘ（１００÷１０５）＝１００と計算し、この１００を繰入額とするものであり、

１００ｘ１００％＝１００ではない。つまり、あくまで１０５を設定対象債権と考えている点に留意する必要があります。ご納得いただけますでしょうか？


�供�
　先の返信は、以下のように訂正します。
訂正箇所と理由（後半部分の記載に誤りがあるため、後半部分を削除しました。）

返信の骨子には変更はありません。昨日誤りに気付いたのですが、時間がなくて訂正できませんでした。designerさんの再度の投稿にお答えするのに際し、合わせて訂正しました。


＜変更後＞
回答：
　次のような処理になると考えます。
（１）引当金設定時
貸倒引当金繰入額／貸倒引当金　１００

（２）貸倒発生時
（借方）
貸倒引当金　１００
仮受消費税　　　５
（貸方）
売掛金　　　１０５


解説：
　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的ではないかと思います。

　　（注）1年間の取引がこの取引だけであれば、消費税５は還付されます。


＞ただ、貸倒引当金の戻し入れ時に益が生じることになりますが
これは皆さんどのように勘定処理していますでしょうか

回答：
　私の回答の処理をすれば、差益は生じません。貸倒れ発生により利益が生ずる処理は、一般的には誤りだと思います。

以上



返信

回答一覧
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No. タイトル 投稿者 投稿日時
0 designer 2007/04/17 23:43
1 predator 2007/04/18 18:56
2 designer 2007/04/18 21:04
3 predator 2007/04/19 10:28
4 kei8 2007/04/19 15:29
5 designer 2007/04/19 22:18
6
Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理−差益５について
 kei8 2007/04/20 14:56
7 predator 2007/04/20 16:23
8 kei8 2007/04/20 17:19
9 kei8 2007/04/20 17:37
10 predator 2007/04/20 19:58

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