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いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

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predatorさん

戻しいれ全体のことではなく、kei8さんのおっしゃる差益5の部分の妥当性についてお聞きしたかったのです。言葉が足りずに失礼しました。

kei8さん

なるほど。確かに貸し倒れれば還付を受けられますので消費税文は最初から貸引を繰り入れないというのが合理的かもしれませんね。ただ、この処理を行っているところは多いでしょうか？得意先から回収すべき額としてはあくまで消費税5を含む105全額であり、消費税分を除いて貸し引きを設定するというのは少し抵抗があります。会計士にもつっこまれる気がします。

でも私はkei8さんの処理が合理的だと思いますので個別貸引きを設定する際には消費税を除く額を設定するようにしたいと思います。

predatorさん

戻しいれ全体のことではなく、kei8さんのおっしゃる差益5の部分の妥当性についてお聞きしたかったのです。言葉が足りずに失礼しました。

kei8さん

なるほど。確かに貸し倒れれば還付を受けられますので消費税文は最初から貸引を繰り入れないというのが合理的かもしれませんね。ただ、この処理を行っているところは多いでしょうか？得意先から回収すべき額としてはあくまで消費税5を含む105全額であり、消費税分を除いて貸し引きを設定するというのは少し抵抗があります。会計士にもつっこまれる気がします。

でも私はkei8さんの処理が合理的だと思いますので個別貸引きを設定する際には消費税を除く額を設定するようにしたいと思います。

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