Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について｜助け合い掲示板

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個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

質問

個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

2007/04/17 23:43

designer

ちょい参加

回答数：10

編集

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
Ａ（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

それとも
Ｂ（借方）貸倒引当金繰入100（貸方）貸倒引当金105
　　　　　仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
（借方）貸倒引当金105（貸し方）貸引戻入益105
（借方）貸倒引当金105（貸し方）売掛金105
とするのでしょうか？
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか？またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

回答

Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について

2007/04/19 15:29

kei8

すごい常連さん

編集

＞100を掛で売り上げたものとします
(借方）売掛金105(貸方）売上100
　　　　　　　　　　　仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方）貸倒損失100(貸方）売掛金105
　　　仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です

Ａ

（借方）貸倒引当繰入105(貸し方）貸倒引当金105
でいいのでしょうか

この後貸倒れた場合には
(借方）貸倒引当金105(貸し方）貸し引き戻入益105
(借方）貸倒損失100（貸し方）売掛金105
　　　仮受消費税5

となると、戻入益105-貸倒損失100＝5の利益が生じることになります。

回答：
　次のような処理になると考えます。
（１）引当金設定時
貸倒引当金繰入額／貸倒引当金　１００

（２）貸倒発生時
（借方）
貸倒引当金　１００
仮受消費税　　　５
（貸方）
売掛金　　　１０５

解説：
　売掛金１０５のうち、消費税相当分の５は、一般的には貸倒発生年度の消費税の申告で必ず回収できるので（貸倒時の借方に仮受消費税５が計上されます）、引当金の設定対象債権額からはずすことが合理的ではないかと思います。

　　（注）1年間の取引がこの取引だけであれば、消費税５は還付されます。

＞ただ、貸倒引当金の戻し入れ時に益が生じることになりますが
これは皆さんどのように勘定処理していますでしょうか

回答：
　私の回答の処理をすれば、差益は生じません。貸倒れ発生により利益が生ずる処理は、一般的には誤りだと思います。

　普通、売掛金に貸倒率を乗じて引当金の繰入額を計算していますが、ご質問のような極端なケースを考えると、一般に行われている方法は、厳密な意味では非合理ではないかと思います。

（売掛金X１００÷１０５）ｘ貸倒率（以下、①という）　と計算すべきところを

売掛金ｘ貸倒率（以下、②という）と計算しているということかと思います。

上記の①と②の関係は、
（１００÷１０５）ｘ①＝②　であり、

一般に使う、売掛金総額に乗ずる貸倒率（②）は、①の１．０５倍となるが、もともと貸倒率はそれほど精緻に計算されるものではないので、①ｘ１．０５倍を見積もって貸倒率としても問題にされないということではないかと考えています。

　ところが、ご質問のような極端なケースでは、貸倒率として①ではなく②を使うことの不合理性が表に出てくることが、差益５の原因かと考えます。
以上

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No.	タイトル	投稿者	投稿日時
0	個別貸倒引当金計上時の消費税の処理	designer	2007/04/17 23:43
1	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理	predator	2007/04/18 18:56
2	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理	designer	2007/04/18 21:04
3	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理	predator	2007/04/19 10:28
4	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	kei8	2007/04/19 15:29
5	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	designer	2007/04/19 22:18
6	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	kei8	2007/04/20 14:56
7	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	predator	2007/04/20 16:23
8	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	kei8	2007/04/20 17:19
9	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	kei8	2007/04/20 17:37
10	Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理－差益５について	predator	2007/04/20 19:58

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