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個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

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個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

2007/04/17 23:43

designer

ちょい参加

回答数:10

編集

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方)売掛金105(貸方)売上100
           仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方)貸倒損失100(貸方)売掛金105
   仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
A(借方)貸倒引当繰入105(貸し方)貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方)貸倒引当金105(貸し方)貸し引き戻入益105
(借方)貸倒損失100(貸し方)売掛金105
   仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100=5の利益が生じることになります。

それとも
B(借方)貸倒引当金繰入100(貸方)貸倒引当金105
     仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
(借方)貸倒引当金105(貸し方)貸引戻入益105
(借方)貸倒引当金105(貸し方)売掛金105
とするのでしょうか?
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか?またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

いつもお世話様です

大変お恥ずかしいのですが、個別貸倒引当金計上時の消費税の処理を教えて下さい

100を掛で売り上げたものとします
(借方)売掛金105(貸方)売上100
           仮受消費税5
これがそのまま貸し倒れた場合
(借方)貸倒損失100(貸方)売掛金105
   仮受金5
となると思います。

ここで貸し倒れる前に100%貸引を設定していたものとします
このときの仕訳が問題です
A(借方)貸倒引当繰入105(貸し方)貸倒引当金105
でいいのでしょうか
この後貸倒れた場合には
(借方)貸倒引当金105(貸し方)貸し引き戻入益105
(借方)貸倒損失100(貸し方)売掛金105
   仮受消費税5
となると、戻入益105-貸倒損失100=5の利益が生じることになります。

それとも
B(借方)貸倒引当金繰入100(貸方)貸倒引当金105
     仮受消費税5
として、その後貸し倒れた場合には
(借方)貸倒引当金105(貸し方)貸引戻入益105
(借方)貸倒引当金105(貸し方)売掛金105
とするのでしょうか?
この場合には貸し引きを繰り入れる際の損失がAの場合に比べ5少なくなることで合計ではAと同様の損益となります。

どちらが正しいのでしょうか?またその根拠をお教えいただけると幸いです
誠に申し訳ありませんがよろしくお願い致します

この質問に回答
回答

Re: 個別貸倒引当金計上時の消費税の処理

2007/04/18 18:56

predator

常連さん

編集

貸倒引当金と貸倒損失についての考え方としては、

貸倒引当金は、債権回収が出来ないことを予想してそのために引き当てておく金額であり、決算時等に洗替法により繰入・戻入を計上するものです。
消費税の処理については、引当金の繰入・戻入の計上は内部処理的なものであり課税関係は生じません。なので、Bの仕訳のように繰入の段階で課税処理することは無いと思います。

貸倒損失は、金銭債権について貸倒の事実が生じたときに損失計上するものです。
消費税の処理は、課税売上の貸倒であれば、発生した課税期間の売上に係る消費税額から控除できます。(消費税法第39条1)

以上のことから、処理の仕方としてはAの仕訳が合っていると思います。

PS もし誤りや言葉不足な部分がありましたら、どなたか訂正お願いします。

貸倒引当金貸倒損失についての考え方としては、

貸倒引当金は、債権回収が出来ないことを予想してそのために引き当てておく金額であり、決算時等に洗替法により繰入・戻入を計上するものです。
消費税の処理については、引当金の繰入・戻入の計上は内部処理的なものであり課税関係は生じません。なので、Bの仕訳のように繰入の段階で課税処理することは無いと思います。

貸倒損失は、金銭債権について貸倒の事実が生じたときに損失計上するものです。
消費税の処理は、課税売上の貸倒であれば、発生した課税期間の売上に係る消費税額から控除できます。(消費税法第39条1)

以上のことから、処理の仕方としてはAの仕訳が合っていると思います。

PS もし誤りや言葉不足な部分がありましたら、どなたか訂正お願いします。

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