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＞行使期日がH１８年９〜H２３年８月
相手幣種想定元本残高５００万
USDトップ 当行買
時価−１００万
行使期日がH１８年９〜H２３年８月
相手幣種想定元本残高２５０万
USDコール 当行売
時価 ５０万
こんなような内容なのですが、
例えば、H１８年８月決算で、
約定日がH１８年８月の場合、
この残高証明書の金額等を、決算書に計上しないと
いけないと思うのですが、振替は
未収金５００万／デリバティブ取引（負債）５００万
デリバティブ取引（資産）２５０万／未払金 ２５０万
デリバティブ取引評価損100万／デリバティブ取引（負債）100万
デリバティブ取引（資産）50万／デリバティブ取引評価益50万
こんな感じになるのでしょうか？
回答：
ご説明どおりとすれば、次のように処理されると思われます。
＜契約時＞
買建通貨オプション（資産）／売建通貨オプション（負債）１０００（＜----オプション・プレミアムの合計額で処理します。この説明ではゼロコスト・オプション（下の説明参照）と考えて処理しています。）
＜期末時＞
為替差損／売建通貨オプション（負債）１００
買建通貨オプション（資産）／為替差益５０
１、想定元本は、まさしく想定（仮想）であり、これにつき会計処理は行われません。帳簿に記帳したいのであれば契約時の処理の摘要欄に記載すればよいと思います。
２、契約時の処理を分解すれば、次のとおりでです。いわゆる「ゼロコスト・オプション」は次のように購入する権利の価額（オプション・プレミアム）と売る権利の価額（オプション・プレミアム）が同額となり、代金は相殺されてしまい、資金の授受は行われない仕組みになっています。
権利の購入処理
買建通貨オプション（資産）／未払金 １０００
権利の販売処理
未収入金／売建通貨オプション（負債）１０００
代金の相殺処理
未払金／未収入金１０００
３、注意点
益なのか損なのか、売りなのか買いなのか勘違いしないように、銀行から受け取る資料は見づらく注意が必要です。普通、書類は銀行の立場にたって作成されており、売りとあれば、当方は買いということになります。ご質問の「時価−１００万」は当方の損として会計処理の説明をしましたが、当方の益ではないか念のため確認されるとよろしいかと思います。
以下は、momongaさんというよりこの掲示板の利用者への注意ですが、
この種の商品（通貨オプション）については会計処理も含めて十分研究のうえ契約されないと、大きなリスクを負うおそれがあります。銀行の説明をよく理解できないまま契約するような姿勢は改めた方がよいように思います。
ゼロコストオプションは契約時に現金の授受がなくリスクがないように錯覚することがあります。また質問の事例（５年）のように長期に渡ることが多いようです。毎期、為替差損益で業績が上下します。ヘッジ対象の取引がありこの差損の影響を相殺できるようになっているか気になります。
momongaさんへ
私の説明がよくわからないようであれば、専門家に相談したほうがよいように思います。
以上
＞行使期日がH１８年９〜H２３年８月
相手幣種想定元本残高５００万
USDトップ 当行買
時価−１００万
行使期日がH１８年９〜H２３年８月
相手幣種想定元本残高２５０万
USDコール 当行売
時価 ５０万
こんなような内容なのですが、
例えば、H１８年８月決算で、
約定日がH１８年８月の場合、
この残高証明書の金額等を、決算書に計上しないと
いけないと思うのですが、振替は
未収金５００万／デリバティブ取引（負債）５００万
デリバティブ取引（資産）２５０万／未払金 ２５０万
デリバティブ取引評価損100万／デリバティブ取引（負債）100万
デリバティブ取引（資産）50万／デリバティブ取引評価益50万
こんな感じになるのでしょうか？
回答：
ご説明どおりとすれば、次のように処理されると思われます。
＜契約時＞
買建通貨オプション（資産）／売建通貨オプション（負債）１０００（＜----オプション・プレミアムの合計額で処理します。この説明ではゼロコスト・オプション（下の説明参照）と考えて処理しています。）
＜期末時＞
為替差損／売建通貨オプション（負債）１００
買建通貨オプション（資産）／為替差益５０
１、想定元本は、まさしく想定（仮想）であり、これにつき会計処理は行われません。帳簿に記帳したいのであれば契約時の処理の摘要欄に記載すればよいと思います。
２、契約時の処理を分解すれば、次のとおりでです。いわゆる「ゼロコスト・オプション」は次のように購入する権利の価額（オプション・プレミアム）と売る権利の価額（オプション・プレミアム）が同額となり、代金は相殺されてしまい、資金の授受は行われない仕組みになっています。
権利の購入処理
買建通貨オプション（資産）／未払金 １０００
権利の販売処理
未収入金／売建通貨オプション（負債）１０００
代金の相殺処理
未払金／未収入金１０００
３、注意点
益なのか損なのか、売りなのか買いなのか勘違いしないように、銀行から受け取る資料は見づらく注意が必要です。普通、書類は銀行の立場にたって作成されており、売りとあれば、当方は買いということになります。ご質問の「時価−１００万」は当方の損として会計処理の説明をしましたが、当方の益ではないか念のため確認されるとよろしいかと思います。
以下は、momongaさんというよりこの掲示板の利用者への注意ですが、
この種の商品（通貨オプション）については会計処理も含めて十分研究のうえ契約されないと、大きなリスクを負うおそれがあります。銀行の説明をよく理解できないまま契約するような姿勢は改めた方がよいように思います。
ゼロコストオプションは契約時に現金の授受がなくリスクがないように錯覚することがあります。また質問の事例（５年）のように長期に渡ることが多いようです。毎期、為替差損益で業績が上下します。ヘッジ対象の取引がありこの差損の影響を相殺できるようになっているか気になります。
momongaさんへ
私の説明がよくわからないようであれば、専門家に相談したほうがよいように思います。
以上
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