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過去の処理で10万円以上の備品等を会計で資産計上

し税務では3年均等償却していたつもりでしたが、

最近になって申告書作成上では均等償却をしていて

会計では減価償却していませんでした。過去の分３年以上

前の少額資産を今期会計上一括しておとしたいのですが

どのように仕訳をしたらいいでしょうか？税務申告上では

すでに償却はすんでいます。

過去の処理で10万円以上の備品等を会計で資産計上

し税務では3年均等償却していたつもりでしたが、

最近になって申告書作成上では均等償却をしていて

会計では減価償却していませんでした。過去の分３年以上

前の少額資産を今期会計上一括しておとしたいのですが

どのように仕訳をしたらいいでしょうか？税務申告上では

すでに償却はすんでいます。

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>最近になって申告書作成上では均等償却をしていて
>会計では減価償却していませんでした。

ここが良くわからないのですが、申告書の別表は作成していたが、実際の決算上では損金に計上していなかった、という事でしょうか？

その前提で書かせて頂きますと、一括償却資産も含めて、減価償却については、確定した決算における損金経理が要件となっていて、その内、償却限度額内のものについて損金となりますが、決算において減価償却費を計上していなかったのであれば、例え別表は書いていたとしても、減価償却費の計上は０円、という事になりますし、一括償却資産についてはあくまでも特例ですので、取得事業年度において、それを選択して損金経理していなければ、例え別表を書いていたとしても適用はありませんので、税務上は、今期から通常の償却方法により、耐用年数に渡って償却する事となります。

従って、会計上は、全額を経費処理したとしても、申告書上では、当期の通常の耐用年数による償却限度額を超える部分については、損金不算入となり申告加算しなければならない事となります。

さらに付け加えると、一括償却資産を選択していなかった事になりますので、償却資産税については、課税資産として申告しなければならない事となります。

>最近になって申告書作成上では均等償却をしていて
>会計では減価償却していませんでした。

ここが良くわからないのですが、申告書の別表は作成していたが、実際の決算上では損金に計上していなかった、という事でしょうか？

その前提で書かせて頂きますと、一括償却資産も含めて、減価償却については、確定した決算における損金経理が要件となっていて、その内、償却限度額内のものについて損金となりますが、決算において減価償却費を計上していなかったのであれば、例え別表は書いていたとしても、減価償却費の計上は０円、という事になりますし、一括償却資産についてはあくまでも特例ですので、取得事業年度において、それを選択して損金経理していなければ、例え別表を書いていたとしても適用はありませんので、税務上は、今期から通常の償却方法により、耐用年数に渡って償却する事となります。

従って、会計上は、全額を経費処理したとしても、申告書上では、当期の通常の耐用年数による償却限度額を超える部分については、損金不算入となり申告加算しなければならない事となります。

さらに付け加えると、一括償却資産を選択していなかった事になりますので、償却資産税については、課税資産として申告しなければならない事となります。

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