敷金が戻った場合のCF計算書｜助け合い掲示板

敷金が戻った場合のCF計算書

2010/10/21 01:26

おはつ

回答数：2

３年契約で事務所を賃借し敷金を315支払いました。B/Sには敷金315を計上しました。CF計算書には「投資活動」の区分に△315を計上しました。なお、消費税は税抜方式を採用しています。

３年後、契約満了時に、敷金210が戻ってきました。
105は、復旧費・補修費等とかいうことで差し引かれたわけです。

この満期の年度には、上記のように敷金戻りの取引しかなかったとし、また期首の現金残高=0であったと仮定すると、

・税金等調整前当期純利益=△100
・期末現金残高=210
・未払消費税残高=△5（貸方）
となるかと思います。

このようなとき、満期年度のキャッシュフロー計算書の「投資活動」には、「敷金の戻り」として、
(1)純額的に210と記載する
(2)総額的に315と記載する
の、いずれが正解なのでしょうか。あるいはどちらでもよいのでしょうか。

ちなみに(2)の場合は、直接法のCF計算書であれば、営業活動の区分に「その他の支出」として△105（うち5は消費税）を記載することになるかと思います。

1. Re: 敷金が戻った場合のCF計算書

2010/10/22 01:25

おはつ

編集

koensuさん、早速のご回答ありがとうございます。

"純額的"に記載するわけですね。CF計算書では、事柄によって、総額で記載すべきなのか純額で記載すべきなのか、素人にとってはなかなか判断が難しいですねぇ。

ところで、上記設例では、当社は消費税を「5」支払ったつもりなんですが、その分はCF計算書には現れないのでしょうか。便乗追加で恐縮ですが、よろしくお願いします。

平成10年の実務指針では、消費税処理には３つの方法が認められていますが、２番目の「税抜法」で表示すると、勿論、直接法でも間接法でも同額になることとは思いますが、営業活動区分に記載される「消費税の収支額」はどういうことになるのでしょうか。実際にキャッシュで支払ったわけではないので「0」でしょうか、それとも「△5」でしょうか。もし後者の場合、現金増加を210にするためには、どうやって帳尻を合わせるのでしょうか。頭が混乱しています。