満期保有目的債権の有価証券利息の計算方法｜助け合い掲示板

おはつ

dondonさん。わかりやすく説明下さり有難うございました！！
大変、助かりました。
お二方には本当に感謝致します。
もう一度ゆっくり計算してみます。

有難うございました！

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2. Re: 満期保有目的債権の有価証券利息の計算方法

2007/04/14 23:37

どんどん

積極参加

こんばんは。

ありゃ、8と3を見間違えていましたね。失礼しました。

発行日18.5.15　償還日20.5.15　の曜日ずれがない通常の２年もの国債、片端入れで償還日はカウントしないのではないでしょうか。両端入れだと、償還日が20.5.14でないと丸２年ということになりません。
「その日以前６ヶ月間に属する利子を支払う」という募集要項の文言をどう解釈するかなのですけど、22日分の経過利子を負担させられているところを考えると、5.15を含み6.6を含まないと考えるのが普通でしょう。そのことからも、償還日を入れないで考える片端入れではないでしょうか。

どうしても正確なところが知りたいのであれば、購入した証券会社にお聞きになるのがいいと思います。

365×2-22＝708・・・と思ったのですが、来年はうるう年ですので＋1で709日保有でしょうか。
まぁ、大差ないと思いますので、その辺は柔軟に考えていいと思いますよ。

＞未収利息は11/15から3/31で16＋31＋31＋28＋31=137と数えるのではなかったでしたか？ここらへんがややこしくって・・。

自然に利払い日は後ろでカウントすることになっていますね。これでいいと思いますよ。

6/6の仕訳は、9/30の中間決算をするのであれば、マイナスの有価証券利息になるので、お勧めしません。
仮に下期に購入して、次年度に最初の利払いがあるときは、購入時期によってはマイナスになってしまいます。
最初の利払い日の11/15までは、その他流動資産にでも入れておいて、11/15の利払い日に有価証券利息を減額するのがいいかな。

3/31の仕訳は、確かにまとめるとその通りなのですが、未収利息の計上と償却原価の算定は別取引ですので、仕訳は別にした方が分かりやすいと思います。

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3. Re: 満期保有目的債権の有価証券利息の計算方法

2007/04/14 21:45

おはつ

kowloonさんお返事どうもです。

>償却原価の計算期間299日、未収利息の計算期間は136日では？

未収利息は11/15から3/31で16＋31＋31＋28＋31=137と数えるのではなかったでしたか？ここらへんがややこしくって・・。

>(ちなみに、取得時の経過利息は一般的に両端入れの23日>
>(44,110) ではなかった？）

経過利息は取引明細書に金額が記載されてますので22日でいいと思います。
計算する度にあれ？ってなっちゃうんですよね。

有難うございます。

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4. Re: 満期保有目的債券の有価証券利息の計算方法

2007/04/14 19:07

kowloon

常連さん

償却原価の計算期間299日、未収利息の計算期間は136日では？

(ちなみに、取得時の経過利息は一般的に両端入れの23日(44,110) ではなかった？）

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5. Re: 満期保有目的債券の有価証券利息の計算方法

2007/04/14 17:15

おはつ

書込み有難うございます。文章の詳細を正確に書いてなかったのですが、満期保有目的債券です。額面1億円の国債を取得金額99,847,000円（＠99.847円×1,000,000口）で購入。経過利子42,191円と共に99,889,191円支払いしました。額面より低い金額で購入しているので決算時には差額153,000円を調整します。

>購入日が18.6.6で、償還日が20.5.15　
>トータル708日保有します。
>購入日から19.3.31まで　299日経過しています。
653,000×299/708＝275,772（切捨て）

トータル710日ではなく708日ですか？6/6,5/15は計算しない？？

100,000,000－99,847,000×299/708=64,614(切捨)でいいんですか？

端数利息の計算以外は月割りで計算すると思ってたのですが、今回、日割りで計算するのは、6/6と途中で購入して月割りにできないからですか？勉強不足ですいません。

購入時からの仕分けは・・。下記であってますでしょうか？

※満期保有目的債券→満保目債券
＝取得の仕分＝
6/6　
満保目債券99,847,000/預金99,889,191
有価証券利息42,191/

＝受取利息の仕分＝
11/15
預金350,000/有価証券利息350,000

＝決算日の仕分＝
3/31　
満保目債券64,614/有価証券利息327,353
未収利息262,739/

お手数おかけしますが宜しくお願いします。

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6. Re: 満期保有目的債権（←債券の）有価証券利息の計算方法

2007/04/14 15:18

kowloon

常連さん

国債でしたね。失礼

だとすると受取利息ではなく有価証券利息です。

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7. Re: 満期保有目的債権（←債券の）有価証券利息の計算方法

2007/04/14 15:16

どんどん

積極参加

こんにちは。横から失礼します。

国債なので、「満期保有目的債券」ということでいいのではないでしょうか。

少々気になるのは、額面100,000,000円の国債を99,347,000円で購入したことにより、金利調整差額と思われる金額が発生している、ということです。
つまり、額面と購入金額の差額である653,000円は、購入した日から満期償還日まで、均等償却（という言葉でよかったかな・・・）することとなるのではないかな、と。
今回の場合は、額面より低い金額で購入していますから、期間按分（日割り計算）で

有価証券　275,772　/　受取利息　　275,772

という仕訳を入れる必要があるかと思います。

購入日が18.6.6で、償還日が20.5.15　　トータル708日保有します。
購入日から19.3.31まで　299日経過しています。
653,000×299/708＝275,772（切捨て）

未収利息の計上方法と仕訳は、お書きになっている通りでいいと思います。

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8. Re: 満期保有目的債権の有価証券利息の計算方法

2007/04/14 14:29

常連さん

債権と債券　どちらですか？

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9. Re: 満期保有目的債権の有価証券利息の計算方法

2007/04/14 13:53

おはつ