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事務所を借りました。３年契約です。３年ごとに更新です。家賃は月額10万円です。
借りるにあたり、保証金100万円を払いました（預けました）。礼金・敷金といったものはありませんでした。
で、上記保証金ですが、契約書には、年間３％の割合で償却する、とあります。つまり、３年経過し契約を更新する際、合計９％=9万円償却していますので、いわゆる更新料のほかに、9万円を足して保証金を100万円に戻しておく必要があるのだそうです。退去する際には、償却していない部分の金額（ちょうど契約満了時に退去する場合は91万円）は基本的には返ってくることとなっています。
このような場合、期首に借りたとして、保証金に係わる会計処理は下記のとおりでもよいのでしょうか。
(1)１年目の決算
保証金(B/S)1,000,000／現金1,000,000
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
(2)２年目の決算
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
(3)３年目の決算
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
(4)４年目の決算（４年目期首に契約更新）
保証金(B/S)90,000／現金90,000
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
・・・以下、繰り返し。

（蛇足）ネット（過去スレ）で、長期前払費用は、「償却する都度仕入控除することはできない」などという記述を見た記憶が蘇り、心配になってるんです。
「いまさらながら」の質問で恐縮です。

事務所を借りました。３年契約です。３年ごとに更新です。家賃は月額10万円です。
借りるにあたり、保証金100万円を払いました（預けました）。礼金・敷金といったものはありませんでした。
で、上記保証金ですが、契約書には、年間３％の割合で償却する、とあります。つまり、３年経過し契約を更新する際、合計９％=9万円償却していますので、いわゆる更新料のほかに、9万円を足して保証金を100万円に戻しておく必要があるのだそうです。退去する際には、償却していない部分の金額（ちょうど契約満了時に退去する場合は91万円）は基本的には返ってくることとなっています。
このような場合、期首に借りたとして、保証金に係わる会計処理は下記のとおりでもよいのでしょうか。
(1)１年目の決算
保証金(B/S)1,000,000／現金1,000,000
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
(2)２年目の決算
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
(3)３年目の決算
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
(4)４年目の決算（４年目期首に契約更新）
保証金(B/S)90,000／現金90,000
保証金償却(P/L)28,572+仮払消費税1,428／保証金(B/S)30,000
・・・以下、繰り返し。

（蛇足）ネット（過去スレ）で、長期前払費用は、「償却する都度仕入控除することはできない」などという記述を見た記憶が蘇り、心配になってるんです。
「いまさらながら」の質問で恐縮です。

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中途解約の場合にどうなるのかにもよると思います。


（1）３年契約で保証金は100万円、年間3％ずつ償却（３年間で9万円）され、たとえ中途解約の場合であっても９万円が償却されるため、返還されるのは91万円だけである。

契約時において最初から９万円が返還されないことが明らかなので、最初の契約時に返還されない９万円が全額課税仕入れとなり、ここでこれに対する仮払消費税が発生します。
償却時点で課税仕入れとなるわけではないので、償却時には仮払消費税は生じません。
（長期前払費用９万円が償却時に課税仕入れとはならないケース。）



（2）３年契約で保証金は100万円、年間3％ずつ償却（３年間で9万円）され、中途解約の場合には未償却残額が全額返還される。
たとえば２年で解約した場合、６万円が償却され残り94万円が返還される。

最初の契約時点では、将来いくら償却されるのかまだ不明であり計算できません。
ゆえに課税仕入れにできる金額はありません。

１年経過ごとに３万円ずつ返還されないことが確定するので、１年経過ごとに確定した償却部分の３万円を課税仕入れとすることになります。
（depthさんがお書きになられた仕訳です。）

中途解約の場合にどうなるのかにもよると思います。


（1）３年契約で保証金は100万円、年間3％ずつ償却（３年間で9万円）され、たとえ中途解約の場合であっても９万円が償却されるため、返還されるのは91万円だけである。

契約時において最初から９万円が返還されないことが明らかなので、最初の契約時に返還されない９万円が全額課税仕入れとなり、ここでこれに対する仮払消費税が発生します。
償却時点で課税仕入れとなるわけではないので、償却時には仮払消費税は生じません。
（長期前払費用９万円が償却時に課税仕入れとはならないケース。）



（2）３年契約で保証金は100万円、年間3％ずつ償却（３年間で9万円）され、中途解約の場合には未償却残額が全額返還される。
たとえば２年で解約した場合、６万円が償却され残り94万円が返還される。

最初の契約時点では、将来いくら償却されるのかまだ不明であり計算できません。
ゆえに課税仕入れにできる金額はありません。

１年経過ごとに３万円ずつ返還されないことが確定するので、１年経過ごとに確定した償却部分の３万円を課税仕入れとすることになります。
（depthさんがお書きになられた仕訳です。）

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