編集

こんにちわ！

賞与引当金について、よく分かりません・・・
過去のスレッドを検索してみましたが、
なんだか難しくて、理解できませんでした・・・

まず・・・
賞与引当金については・・・
概算での1年間の賞与額（夏と冬の2回）を出して、
割る12ヶ月で毎月、費用として計上しています。

概算賞与額120,000円だとしたら、
120,000÷12＝10,000

従業員賞与/賞与引当金　10,000

賞与を支払いしたら、

賞与引当金/普通預金　で仕訳しています。

賞与引当金に関しては、これだけしておけばいいのか、
何か奥が深そうで、分かりません・・・

賞与引当金と決算って、何か関わりがあるのでしょうか？
弊社は7月末決算です。
賞与は、4〜9月実績が12月、10〜3月実績が7月です。
賞与引当金の繰入（くりいれ？）と戻入（もどしいれ？）
とは何なんでしょうか？

あと、概算で処理しているため、
概算額より、実際支払う賞与額が
多かったり、少なかったりした場合の調整って、
どのようにするのでしょうか？

どうか、よろしくお願いいたします。

こんにちわ！

賞与引当金について、よく分かりません・・・
過去のスレッドを検索してみましたが、
なんだか難しくて、理解できませんでした・・・

まず・・・
賞与引当金については・・・
概算での1年間の賞与額（夏と冬の2回）を出して、
割る12ヶ月で毎月、費用として計上しています。

概算賞与額120,000円だとしたら、
120,000÷12＝10,000

従業員賞与/賞与引当金　10,000

賞与を支払いしたら、

賞与引当金/普通預金　で仕訳しています。

賞与引当金に関しては、これだけしておけばいいのか、
何か奥が深そうで、分かりません・・・

賞与引当金と決算って、何か関わりがあるのでしょうか？
弊社は7月末決算です。
賞与は、4〜9月実績が12月、10〜3月実績が7月です。
賞与引当金の繰入（くりいれ？）と戻入（もどしいれ？）
とは何なんでしょうか？

あと、概算で処理しているため、
概算額より、実際支払う賞与額が
多かったり、少なかったりした場合の調整って、
どのようにするのでしょうか？

どうか、よろしくお願いいたします。

編集

まず始めに、いきなり記してしまいますと、
期末の決算仕訳で「賞与引当金戻入」を使うのは基本的にダメっす。

税務会計でこの仕訳が必要だという意見も見られますが、
（まぁ、賞与引当金以上に貸倒引当金でそういう意見が見られるのですが、）
税務会計を採り入れた『中小企業の会計に関する指針』でも
この仕訳はおこなっておらず、この指針は強制力はないものの
仕訳の方向性を示す重要な指針ですので、期末時に
賞与引当金／賞与引当金戻入
という仕訳をやるのはマズい、という結論になります。

また、賞与引当金は来期に発生する賞与のために残すものなので、
決算書には「賞与引当金」も「賞与引当金繰入」もともに、
来期の支払見込分だけを計上しておくことになります。

ということで、仕訳はこんな具合です。

■　４〜９月に引き当て、12月に支払う賞与
４〜７月の各月：
賞与引当金繰入　１万円／賞与引当金　１万円
７月の決算仕訳：
（引当額４万円では４〜７月分として足りない・余るようなら、
　「賞与引当金繰入」と「賞与引当金」とを使って調整）
８〜９月の各月：
賞与引当金繰入　１万円／賞与引当金　１万円
12月支払時：
賞与引当金　２万円／賞与引当金繰入　２万円（※１）
賞与引当金　４万円（※２）／現金預金　実際支払額
賞与　差額調整（※３）／
※１　８〜９月分は同じ期中に支払うので、この分の引当金全額を消去します。
※２　前期に引き当てた４〜７月分です。決算仕訳で調整していたらその額を計上。
※３　４〜７月分の引当で足りない場合です。余る場合は「賞与引当金戻入」を
　　　貸方に計上させます。

■　10〜３月に引き当て、７月に支払う賞与
＜７月支払日が７月決算日よりも前だと想定しています。＞
10〜３月の各月：
賞与引当金繰入　１万円／賞与引当金　１万円
７月支払時：
賞与引当金　６万円／賞与引当金繰入　６万円（※４）
賞与　実際支払額／現金預金　実際支払額
※４　10〜３月分の全額を同じ期中に支払うので、この分の引当金全額を消去します。

当期で支払う分は、引当金も繰入額もともに残さない、
というのがポイントです。


で、最後になっちゃいましたが、
新入社員や中途採用の場合、
他の社員さんのぶんを毎月計上しているのでしたら、
同じように毎月計上したほうがいいでしょうね。

もっとも、月次決算をきっちりやる必要がなければ
期末決算で帳尻が合っていればいいことになりますから、
この場合は毎月計上をやらなくても構わんちゅうことになります。

まず始めに、いきなり記してしまいますと、
期末の決算仕訳で「賞与引当金戻入」を使うのは基本的にダメっす。

税務会計でこの仕訳が必要だという意見も見られますが、
（まぁ、賞与引当金以上に貸倒引当金でそういう意見が見られるのですが、）
税務会計を採り入れた『中小企業の会計に関する指針』でも
この仕訳はおこなっておらず、この指針は強制力はないものの
仕訳の方向性を示す重要な指針ですので、期末時に
賞与引当金／賞与引当金戻入
という仕訳をやるのはマズい、という結論になります。

また、賞与引当金は来期に発生する賞与のために残すものなので、
決算書には「賞与引当金」も「賞与引当金繰入」もともに、
来期の支払見込分だけを計上しておくことになります。

ということで、仕訳はこんな具合です。

■　４〜９月に引き当て、12月に支払う賞与
４〜７月の各月：
賞与引当金繰入　１万円／賞与引当金　１万円
７月の決算仕訳：
（引当額４万円では４〜７月分として足りない・余るようなら、
　「賞与引当金繰入」と「賞与引当金」とを使って調整）
８〜９月の各月：
賞与引当金繰入　１万円／賞与引当金　１万円
12月支払時：
賞与引当金　２万円／賞与引当金繰入　２万円（※１）
賞与引当金　４万円（※２）／現金預金　実際支払額
賞与　差額調整（※３）／
※１　８〜９月分は同じ期中に支払うので、この分の引当金全額を消去します。
※２　前期に引き当てた４〜７月分です。決算仕訳で調整していたらその額を計上。
※３　４〜７月分の引当で足りない場合です。余る場合は「賞与引当金戻入」を
　　　貸方に計上させます。

■　10〜３月に引き当て、７月に支払う賞与
＜７月支払日が７月決算日よりも前だと想定しています。＞
10〜３月の各月：
賞与引当金繰入　１万円／賞与引当金　１万円
７月支払時：
賞与引当金　６万円／賞与引当金繰入　６万円（※４）
賞与　実際支払額／現金預金　実際支払額
※４　10〜３月分の全額を同じ期中に支払うので、この分の引当金全額を消去します。

当期で支払う分は、引当金も繰入額もともに残さない、
というのがポイントです。


で、最後になっちゃいましたが、
新入社員や中途採用の場合、
他の社員さんのぶんを毎月計上しているのでしたら、
同じように毎月計上したほうがいいでしょうね。

もっとも、月次決算をきっちりやる必要がなければ
期末決算で帳尻が合っていればいいことになりますから、
この場合は毎月計上をやらなくても構わんちゅうことになります。

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