過去１年間に使用人や使用人兼務役員に支払った賞与の金額をもとに、来年度に支払う賞与のうちの当期分について計上します。　
簡単に説明すると、例えば３月決算の会社で１２月と７月に賞与支給のある会社の場合、７月に支給する予定の賞与については、今年度の１月〜３月分が含まれていることになります。そこで、その１〜３月分を引当金として損金に計上しようと言うものです。　
（※実際に計算する時にはこんなに単純ではないですけど、とりあえず概略としてとどめておいて下さい。） 　
また、この賞与引当金は平成10年度の税制改正により、今後は徐々に繰入金額を縮小していき、平成15年度以降には廃止されることに決定しています。