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当社は装置製造メーカーです。
客先よりクレーム等で返品された機械につき従来、棚卸資産で受け入れ処理していました。この返品された製品は顧客への貸出用として使用しています。
そして棚卸資産規程に基づき3年以上経過した品については一定の評価損を有税で計上していました。
しかし、このたびある上場企業の子会社となることになり、親会社経理部の指導で返品されて再度販売の見込のない品については固定資産に振替をすることにしました。

そこで質問です。
ある品は原始取得から7年経過して3年経過時の評価損も計上しています。
固定資産への振替を行う当期末に中古資産を購入したものとみなして処理してよいのでしょうか
つまり評価損計上後の価額を取得価額として、耐用年数は（新品なら10年）7年経過したものを中古で取得したものとみなして短縮された耐用年数で償却することが認められるでしょうか。
よろしくお願いします

当社は装置製造メーカーです。
客先よりクレーム等で返品された機械につき従来、棚卸資産で受け入れ処理していました。この返品された製品は顧客への貸出用として使用しています。
そして棚卸資産規程に基づき3年以上経過した品については一定の評価損を有税で計上していました。
しかし、このたびある上場企業の子会社となることになり、親会社経理部の指導で返品されて再度販売の見込のない品については固定資産に振替をすることにしました。

そこで質問です。
ある品は原始取得から7年経過して3年経過時の評価損も計上しています。
固定資産への振替を行う当期末に中古資産を購入したものとみなして処理してよいのでしょうか
つまり評価損計上後の価額を取得価額として、耐用年数は（新品なら10年）7年経過したものを中古で取得したものとみなして短縮された耐用年数で償却することが認められるでしょうか。
よろしくお願いします

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potetoさんたびたびありがとうございます
展示会や貸し出しは10数点ある内のごく一部でせいぜい年に1回程度です。ほとんど使用していないといってもいいすぎではありません。
減損ですか。なるほど。確かに特別仕様という点を考慮しても適用する余地はありますね。しかし、大変そう（笑）
過年度の評価損計上分は償却超過と認識するしかないのでしょうか。そして、会計上の簿価は評価損計上後の簿価を取得価額として、税務上は原始取得価額を取得価額として通常の償却計算をするしかないのですかね。そして税務上の償却費の方が大きくなりますから、差額は減価償却超過額認容として調整していくしかないのですかね。面倒ですね。
実質的な判断は難しいでしょうね。製造部に聞いてもなかなか適切な使用可能年数は見積もれないでしょうね。
本当に例外的なことだと思いますので処理が大変になるのは覚悟していますが、それにしても大変そうで困ります。（笑）
担当税理士にも相談してみます。

potetoさんたびたびありがとうございます
展示会や貸し出しは10数点ある内のごく一部でせいぜい年に1回程度です。ほとんど使用していないといってもいいすぎではありません。
減損ですか。なるほど。確かに特別仕様という点を考慮しても適用する余地はありますね。しかし、大変そう（笑）
過年度の評価損計上分は償却超過と認識するしかないのでしょうか。そして、会計上の簿価は評価損計上後の簿価を取得価額として、税務上は原始取得価額を取得価額として通常の償却計算をするしかないのですかね。そして税務上の償却費の方が大きくなりますから、差額は減価償却超過額認容として調整していくしかないのですかね。面倒ですね。
実質的な判断は難しいでしょうね。製造部に聞いてもなかなか適切な使用可能年数は見積もれないでしょうね。
本当に例外的なことだと思いますので処理が大変になるのは覚悟していますが、それにしても大変そうで困ります。（笑）
担当税理士にも相談してみます。

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