法人税申告書（納付税額の経理処理）がわかりません｜助け合い掲示板

法人税申告書（納付税額の経理処理）がわかりません

2012/08/12 19:32

おはつ

回答数：6

理解していないせいか、質問もわかりにくいと思います。
本、ネットを参照しましたが、すっきりきません。
できる限りご教示お願いいたします。

別表五（二）「当期中の納付税額」で、３つの経理処理があります。
１損金経理した法人税の処理
２仮払経理をした法人税の処理
３納税充当金を取り崩した法人税の処理

２の仮払についてですが、
・中間申告　仮払法人税１００／現金１００
・決算　法人税等２００／未払法人税等２００
とすると、
Ｑ１
仮払経理は、別表４において、加算、減算の２箇所で両建で記入しなくてはいけないのか？（二重課税を防ぐとか書いてありましたが、意味がわかりませんでした）
Ｑ２
別表５（一）「当期の増減」で、「減」にプラス記入せずに「増」に△で記入する理由はどうしてか？

Ｑ３
未払法人税は、税金を納めると科目が相殺されるが、仮払法人税は
次期に残ったままになるのか

３の納税充当金取崩について
Ｑ４
前期に未払法人税（負債）に全額を計上し、そこから納税する
（現金を支払）と理解しているが、合っているか？
そうなると、この方法が最も簡単で理解しやすいと思うが、
何故、１，２の様なややこしい処理をするのか（メリットはどこにあるか？）

一応、自分としては、
１の損金経理は、何となくイメージが沸いてきて、、
・期中（中間申告）　法人税等１００　／　現金１００
・決算　法人税等２００／　　未払法人税等２００
だとすると、”合計３００が当期の法人税額であり、会計上は
費用処理されているため、損金不算入である税務では、別表五（二）、四へ加算する”ということは理解できます。但し、これも合っているかどうか自信ありません。

Ｑ１～Ｑ４及び、各処理の目的、会計上（ＰＬ、ＢＳ）にどういう影響が出るのか？メリット、デメリットなど教えていただけますでしょうか。よろしくお願いいたします。

1. Re: 法人税申告書（納付税額の経理処理）がわかりません

2012/08/14 08:48

koensu

すごい常連さん

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質問されている中でわからないところがあります。
中間納付を仮払経理しているとのことですが、
会計では、この仮払法人税を最終的にはどのように処理していますか。
①決算時点で
未払法人税等／仮払法人税100
②決算時点で
法人税等／仮払法人税100
③翌期の法人税の納付時に
未払法人税等／仮払法人税100
④翌期の法人税の納付時に
法人税等／仮払法人税100

以上のどれでしょうか。

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2. Re: 法人税申告書（納付税額の経理処理）がわかりません

2012/08/14 21:55

realmadly

おはつ

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koensu様　ありがとうございます。

実は、法人税の申告を１から学習していて仮払経理でつまづいたものです。
（会社は多分損金経理なので、それを踏襲するという意味では仮払経理は
関係ないかもしれませんが、１度引っかかると先に進めないタイプなので
何とか知りたいと思った次第です。ご気分悪くされたらすみません）

さて、ものの本では、
・中間申告　仮払法人税１００／現金１００
・決算　法人税等２００／未払法人税等２００
としています。
で、この先、翌期になってからの納付時の処理が説明されていなかったため、
仕訳がわからないのです。自分ながら情けないのですが、
仮払法人税（資産）にしても、宙に浮いたまま決算を跨ぐことがどうしても腑に落ちなかったのです。
自分の解釈では、仮払法人税を、税務上では、資産と認めていないため、別表五（一）で調整していることはわかるのですが、何故、「減」に入れずに「増」に△（マイナス）しているのか・・・。このレベルで先に進めなくなってしまいしたし、そもそも、３つの方法が用意されている意図がわかりません。会社毎の会計（経理）の考え方と言ってしまえばそれまでかも知れませんが。引き続き自分でも学習してみます。

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3. Re: 法人税申告書（納付税額の経理処理）がわかりません

2012/08/15 09:37

koensu

すごい常連さん

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年間税額が300とすると、決算時に中間納付額を法人税等に振替えます。
法人税等100／仮払法人税100
年税額＞中間納付額であれば、期末時に仮払法人税に残高を残すことはありません。

この形で申告書を作成するときに簡単な方法は、
別表4で「損金経理した納税充当金」に300とし、中間納付や源泉税等を含めて全て「充当金取崩しによる納付」とすることです。
これで別表4はＰＬの「法人税等」と一致し、別表5の納税充当金期末残高はＢＳの「未払法人税等」と一致します。（Ｑ４）

逆に年税額＜中間納付額である場合、中間納付額100、年税額50とすると、決算時の仕訳は次のようになります。
未収法人税等50／仮払法人税100
法人税等50

この場合に未収法人税等は「仮払経理による納付」です。
翌期に還付になったときの仕訳は
預金50／未収法人税等50（Ｑ３）

法人税申告書の租税公課関係の記載方法は、原則として現金主義（未払金経理を含む）です。
会計で費用処理しなかった場合は、これを費用処理した（別表4での減算）ものとしたうえで、損金不算入の法人税等として加算するのです。（Ｑ１）
この減算が当期に計上した未収法人税等のものであることを明確にするため、当期の増欄に△表示します。（Ｑ２）
減算欄に記入しても良いのですが、当期中の発生は増欄に記載し、繰り越した調整事項の解消は減欄に記載するという考え方によるものです。

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4. Re: 法人税申告書（納付税額の経理処理）がわかりません

2012/08/15 19:15

realmadly

おはつ

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koensu様
ありがとうございます。自分の理解も含めて、（１）～（３）を書きます。（３）が自信ありません。何回もすみません。

（１）koensu様の御返信より
"年間税額が300とすると、決算時に中間納付額を法人税等に振替えます。
法人税等100／仮払法人税100
年税額＞中間納付額であれば、期末時に仮払法人税に残高を残すことはありません。"

→つまり
中間納付で100は現金で支払っており、決算時にその貸方をBS科目からPL科目に振替えする。
【中間の仕訳】
仮払法人税（資産）100／現金100
【決算時】
・法人税（費用）100／仮払法人税（資産）100
更に年間の税額が300だから残額200は
・法人税（費用）200／未払法人税（負債）200
とすれば、法人税（費用）で300が計上され損金処理した金額が
300となる。未払法人税＝納税充当金残高は200としてBSに残る。
という理解でいます。これで合っていますか？

（２）koensu様の御返信より
"逆に年税額＜中間納付額である場合、中間納付額100、年税額50とすると、決算時の仕訳は次のようになります。
未収法人税等50／仮払法人税100
法人税等50
この場合に未収法人税等は「仮払経理による納付」です。
翌期に還付になったときの仕訳は
預金50／未収法人税等50（Ｑ３）
法人税申告書の租税公課関係の記載方法は、原則として現金主義（未払金経理を含む）です。
会計で費用処理しなかった場合は、これを費用処理した（別表4での減算）ものとしたうえで、損金不算入の法人税等として加算するのです。（Ｑ１）"

→つまり
税務上は会計上のBS科目がある場合は、それを会計上の費用に見せかけるために、別表四で一旦は"法人税等50"を減算する。ところが、実際は、損金にならないので加算する。これで合っていますか？

（３）koensu様の御返信より
"この減算が当期に計上した未収法人税等のものであることを明確にするため、当期の増欄に△表示します。（Ｑ２）
減算欄に記入しても良いのですが、当期中の発生は増欄に記載し、繰り越した調整事項の解消は減欄に記載するという考え方によるものです。"

→「この減算が当期に計上した未収法人税等のものであることを明確にするため・・・」
ここでいう減算とは法人税50を一旦税務上の損金扱いにするための減算でしょうか？
また、未収法人税等のものであることを明確にする・・・ということですが、減算した法人税50が未収法人税50と関連しているということを別表5において表現するということでしょうか？