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再評価の仕訳が、
税金資産 40 / 土地 100
再評価差額金 60
となっているはずですから、税金資産の回収可能性がないと
なれば上記仕訳の税金資産がなくなり借方が全部再評価差額金に
なり、結果的に回収可能性検討による修正仕訳としては
税金資産から再評価差額金への振替として
再評価差額金 40 / 税金資産 40
になります。

税金資産負債をネットした結果負債に残っているのは、
あくまで「表示」がネットになっているだけであって、
税効果の計算は個別の積み上げです。
それと同じ道筋をたどるとすれば、上記仕訳のマイナスの
税金資産も「表示上」税金負債とネットすることになりますから、
再評価差額金 40 / 税金資産 40
税金資産 40 / 税金負債 40
として、税金負債が増えることになると思います。

「土地の価額は実際落ちているのに税金資産を計上していては
まずい」とありますが、土地の値段が落ちているから再評価に
よる税金資産があるわけですよね。
なぜ税金資産かあるか、それは税効果会計の基本ですけど、
その再評価の損失が売却等で実現したときに所得を減らし
税金を減らす、つまり未払税金の減少の効果を資産計上
しているわけです。
しかし、損失を相殺しても余りある所得があってはじめて
税金が減るわけですから、将来所得がでなければ税金を
減らす効果を享受できずに終わってしまいます。
その「将来減算一時差異」を解消できるだけの所得が
生じるかがどうかが「回収可能性の判断」です。

再評価の仕訳が、
税金資産 40 / 土地 100
再評価差額金 60
となっているはずですから、税金資産の回収可能性がないと
なれば上記仕訳の税金資産がなくなり借方が全部再評価差額金に
なり、結果的に回収可能性検討による修正仕訳としては
税金資産から再評価差額金への振替として
再評価差額金 40 / 税金資産 40
になります。

税金資産負債をネットした結果負債に残っているのは、
あくまで「表示」がネットになっているだけであって、
税効果の計算は個別の積み上げです。
それと同じ道筋をたどるとすれば、上記仕訳のマイナスの
税金資産も「表示上」税金負債とネットすることになりますから、
再評価差額金 40 / 税金資産 40
税金資産 40 / 税金負債 40
として、税金負債が増えることになると思います。

「土地の価額は実際落ちているのに税金資産を計上していては
まずい」とありますが、土地の値段が落ちているから再評価に
よる税金資産があるわけですよね。
なぜ税金資産かあるか、それは税効果会計の基本ですけど、
その再評価の損失が売却等で実現したときに所得を減らし
税金を減らす、つまり未払税金の減少の効果を資産計上
しているわけです。
しかし、損失を相殺しても余りある所得があってはじめて
税金が減るわけですから、将来所得がでなければ税金を
減らす効果を享受できずに終わってしまいます。
その「将来減算一時差異」を解消できるだけの所得が
生じるかがどうかが「回収可能性の判断」です。

返信

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本当にありがとうございます
丁寧な説明でかなり「スッキリ（どこかの番組ではありませんが＜笑＞」です。
今年度の決算ではこの仕訳が必要となるので忘れないようにします。
それと税金資産のコメント「土地の価額は実際落ちているのに税金資産を計上していてはまずい」は情けない限りです、いや恥ずかしい・・・将来減る税金分ですもんね。

まだまだ未熟な経理マンです、また教えてください。

本当にありがとうございます
丁寧な説明でかなり「スッキリ（どこかの番組ではありませんが＜笑＞」です。
今年度の決算ではこの仕訳が必要となるので忘れないようにします。
それと税金資産のコメント「土地の価額は実際落ちているのに税金資産を計上していてはまずい」は情けない限りです、いや恥ずかしい・・・将来減る税金分ですもんね。

まだまだ未熟な経理マンです、また教えてください。

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