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情報基盤強化税制について教えて下さい
例えば、３月にシステムの検収が終了して３月分として計上

特別償却限度額など償却の処理方法はどうすればいいでしょうか
資本金１億円以下、取得価格100万

基準取得価格→（1，000，000×70％）×50％＝350，000

取得価格を35万だとしますと定額５年なので１年で７万円の償却
でいいと思うのですが、今期の３月分については７万円？
それとも１ヶ月分を計上でしょうか？

宜しくお願いします。

情報基盤強化税制について教えて下さい
例えば、３月にシステムの検収が終了して３月分として計上

特別償却限度額など償却の処理方法はどうすればいいでしょうか
資本金１億円以下、取得価格100万

基準取得価格→（1，000，000×70％）×50％＝350，000

取得価格を35万だとしますと定額５年なので１年で７万円の償却
でいいと思うのですが、今期の３月分については７万円？
それとも１ヶ月分を計上でしょうか？

宜しくお願いします。

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規模の大きな会社ですと監査等がありますので、なかなか直接帳簿価額を減らすのは難しいですよね。
そこで会計上正規の減価償却（定額5年）だけを使って、かつ特別償却の適用も受けたい場合は、特別償却部分を剰余金処分（又は損金経理）によって、会計上は正規の減価償却だけを計上することができます。剰余金処分の場合は税務と会計に差が生じるため税効果の適用があります。

考え方は圧縮記帳と似ていると思いますが、圧縮記帳の場合は税務上圧縮額を翌期以降に取り崩す必要がありません（税効果適用時は会計上取り崩しが行われますが）。しかし特別償却を準備金として繰り入れた場合は、翌期以降に取り崩さないと償却費が過大となるため税務上取り崩しが要求されます。


無形固定資産の償却方法は定額法のみですので、届出を出しても出さなくても定額法しか使えません。

■剰余金処分の場合
(1)供用年度
・会計上
繰越利益剰余金/特別償却準備金　XXX（特別償却部分）
減価償却費/ソフトウェア　XXX　（普通償却部分）

・税務上
特別償却準備金認定損　XXX　（会計上繰入額と同額を別表四の減算留保欄に記載）

(2)2期目以降〜
・会計上
減価償却費/ソフトウェア　XXX　（普通償却部分）
特別償却準備金/繰越利益剰余金　
（耐5年の場合、供用時に繰り入れた額*12/60）

・税務上
特別償却準備金加算　XXX　（会計上戻し入れ額と同額を別表四の加算留保欄に記載）

規模の大きな会社ですと監査等がありますので、なかなか直接帳簿価額を減らすのは難しいですよね。
そこで会計上正規の減価償却（定額5年）だけを使って、かつ特別償却の適用も受けたい場合は、特別償却部分を剰余金処分（又は損金経理）によって、会計上は正規の減価償却だけを計上することができます。剰余金処分の場合は税務と会計に差が生じるため税効果の適用があります。

考え方は圧縮記帳と似ていると思いますが、圧縮記帳の場合は税務上圧縮額を翌期以降に取り崩す必要がありません（税効果適用時は会計上取り崩しが行われますが）。しかし特別償却を準備金として繰り入れた場合は、翌期以降に取り崩さないと償却費が過大となるため税務上取り崩しが要求されます。


無形固定資産の償却方法は定額法のみですので、届出を出しても出さなくても定額法しか使えません。

■剰余金処分の場合
(1)供用年度
・会計上
繰越利益剰余金/特別償却準備金　XXX（特別償却部分）
減価償却費/ソフトウェア　XXX　（普通償却部分）

・税務上
特別償却準備金認定損　XXX　（会計上繰入額と同額を別表四の減算留保欄に記載）

(2)2期目以降〜
・会計上
減価償却費/ソフトウェア　XXX　（普通償却部分）
特別償却準備金/繰越利益剰余金　
（耐5年の場合、供用時に繰り入れた額*12/60）

・税務上
特別償却準備金加算　XXX　（会計上戻し入れ額と同額を別表四の加算留保欄に記載）

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