編集

お世話になります。

取引先の決算書を入手したところ、ＢＳ上の自己株式が
大きく変動していました。
ＢＳの資本の部、および株主資本等変動計算書の中を抜粋
すると以下のとおりです。

【資本の部】
資本金　　　　　　　４５百万円※資本金+自己株式＜０になっている
利益剰余金　　　　３１０百万円
　利益準備金　　　　１０百万円
　その他剰余金　　３００百万円
　　別途積立金　　２４５百万円
　　自己株式　　　▲５５百万円※自己株式が利益剰余金の中に記載
　　繰越利益剰余金１１０百万円　されている
　　　　　-------------------
資本の部　計　　　３５５百万円

【株主資本等変動計算書】
　　　　　　　　　　　　　　変動内容　　　　　　　　　　　
自己株式　　　　前期末残高　　　　　　　▲５百万円
　　　　　　　　当期変動額　自己株式　▲５０百万円
　　　　　　　　当期末残高　　　　　　▲５５百万円

繰越利益剰余金　前期末残高　　　　　　　６０百万円
　　　　　　　　当期変動額　当期利益　　　２百万円
　　　　　　　　　　　　　　自己株式　　４８百万円
　　　　　　　　当期末残高　　　　　　１１０百万円


疑問１．「資本金+（資本剰余金）+自己株式＜０」になることは
　　　　あるのでしょうか？

疑問２．自己株式は利益剰余金と区別するものと認識していましたが
　　　　上記のように利益剰余金の中に入れて表示することも有りな
　　　　んでしょうか？

疑問３．株主資本等変動計算書の内容から推測すると、自己株式と
　　　　繰越利益剰余金との間で＋−されているように見受けられ
　　　　ますが、そのような仕訳がおこることがあるのでしょうか？

疑問４．総資産が５００百万円弱の会社で、これだけの自己株式
　　　　のマイナス残高が計上されるのは異常とみるべきでしょうか？

お世話になります。

取引先の決算書を入手したところ、ＢＳ上の自己株式が
大きく変動していました。
ＢＳの資本の部、および株主資本等変動計算書の中を抜粋
すると以下のとおりです。

【資本の部】
資本金　　　　　　　４５百万円※資本金+自己株式＜０になっている
利益剰余金　　　　３１０百万円
　利益準備金　　　　１０百万円
　その他剰余金　　３００百万円
　　別途積立金　　２４５百万円
　　自己株式　　　▲５５百万円※自己株式が利益剰余金の中に記載
　　繰越利益剰余金１１０百万円　されている
　　　　　-------------------
資本の部　計　　　３５５百万円

【株主資本等変動計算書】
　　　　　　　　　　　　　　変動内容　　　　　　　　　　　
自己株式　　　　前期末残高　　　　　　　▲５百万円
　　　　　　　　当期変動額　自己株式　▲５０百万円
　　　　　　　　当期末残高　　　　　　▲５５百万円

繰越利益剰余金　前期末残高　　　　　　　６０百万円
　　　　　　　　当期変動額　当期利益　　　２百万円
　　　　　　　　　　　　　　自己株式　　４８百万円
　　　　　　　　当期末残高　　　　　　１１０百万円


疑問１．「資本金+（資本剰余金）+自己株式＜０」になることは
　　　　あるのでしょうか？

疑問２．自己株式は利益剰余金と区別するものと認識していましたが
　　　　上記のように利益剰余金の中に入れて表示することも有りな
　　　　んでしょうか？

疑問３．株主資本等変動計算書の内容から推測すると、自己株式と
　　　　繰越利益剰余金との間で＋−されているように見受けられ
　　　　ますが、そのような仕訳がおこることがあるのでしょうか？

疑問４．総資産が５００百万円弱の会社で、これだけの自己株式
　　　　のマイナス残高が計上されるのは異常とみるべきでしょうか？

編集

分かりそうな部分だけですが、

疑問１
当初の株式の発行価額を超える価額で自己株式を取得したような場合、資本金の額より自己株式の額が大きくなることがあると思います。
例えば、1株50,000円で100株の株式を発行している会社が、1株200,000円で50株の自己株式を取得した。
資本金の額5百万円 < 自己株式の取得価額10百万円
となりますね。

疑問２
自己株式は株主資本の部の末尾に自己株式として控除する形式で表示すると定められていますから、間違っているように思います。

正しくは、こんな感じ。
1　株主資本
　1　資本金
　2　資本剰余金
　　　　資本準備金　　　xxx百万円
　　　　その他資本剰余金　　xxx百万円
　3　利益剰余金　　　　xxx百万円
　　　　利益準備金　　　xxx百万円
　　　　その他利益剰余金　　xxx百万円
　　　　　別途積立金　　xxx百万円
　　　　　繰越利益剰余金　　xxx百万円　
　4　自己株式　　　▲xxx百万円

疑問３
考えられるのは、自己株式を処分して「自己株式処分差益」が発生したような場合。ただし、この場合は「繰越利益剰余金」ではなく「その他資本剰余金」の増加として処理します。（仮に自己株式を処分しているのであれば、株主資本変動計算書の記載が変わってくるように思いますし、何らかの注記があっても良いような気はしますが、、、）
自己株式の処分の仕訳は以下のようになります。

（現預金）　xxx,xxx （自己株式） xxx,xxx
　　　　　　　　　　　　　（その他資本剰余金） xxx,xxx　←この部分を「繰越利益剰余金」としてしまっている？？
　
なんとなく、資本剰余金と利益剰余金がごっちゃになっている感じがしますね。

分かりそうな部分だけですが、

疑問１
当初の株式の発行価額を超える価額で自己株式を取得したような場合、資本金の額より自己株式の額が大きくなることがあると思います。
例えば、1株50,000円で100株の株式を発行している会社が、1株200,000円で50株の自己株式を取得した。
資本金の額5百万円 < 自己株式の取得価額10百万円
となりますね。

疑問２
自己株式は株主資本の部の末尾に自己株式として控除する形式で表示すると定められていますから、間違っているように思います。

正しくは、こんな感じ。
1　株主資本
　1　資本金
　2　資本剰余金
　　　　資本準備金　　　xxx百万円
　　　　その他資本剰余金　　xxx百万円
　3　利益剰余金　　　　xxx百万円
　　　　利益準備金　　　xxx百万円
　　　　その他利益剰余金　　xxx百万円
　　　　　別途積立金　　xxx百万円
　　　　　繰越利益剰余金　　xxx百万円　
　4　自己株式　　　▲xxx百万円

疑問３
考えられるのは、自己株式を処分して「自己株式処分差益」が発生したような場合。ただし、この場合は「繰越利益剰余金」ではなく「その他資本剰余金」の増加として処理します。（仮に自己株式を処分しているのであれば、株主資本変動計算書の記載が変わってくるように思いますし、何らかの注記があっても良いような気はしますが、、、）
自己株式の処分の仕訳は以下のようになります。

（現預金）　xxx,xxx （自己株式） xxx,xxx
　　　　　　　　　　　　　（その他資本剰余金） xxx,xxx　←この部分を「繰越利益剰余金」としてしまっている？？
　
なんとなく、資本剰余金と利益剰余金がごっちゃになっている感じがしますね。

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