編集

いつもお世話になっております。
今更なんで？　とお思いでしょうが、労働保険料の仕訳について
お教え頂けますようお願いいたします。

（１）労働保険料を3回分納することにしたのですが、仕訳をする
ときは全額を計上し、2回目以降の納付分は未払費用で計上する
のが正しいのでしょうか、納付するたびごとに計上するのが
正しいのでしょうか。

（２）決算の際に労働保険料や給与からの雇用保険料の預り金
も見越し・繰り延べしないといけないのでしょうか。その場合
どのように処理したらよろしいのでしょうか。

（３）説明が下手でかなり長文になってしまいますが。
事業所設立して初めての労働保険料概算申告の際に
　法定福利費（労災保険事業者負担分）4950
　法定福利費（雇用保険事業者負担分）9900
　立替金（雇用保険被保険者負担分）　6600／現金　21450
と仕訳しました。

確定申告の時期になり計算をしたところ、
　労災保険事業者負担分　　4500
　雇用保険事業者負担分　　9000
　雇用保険被保険者負担分　6000
　一般拠出金　　　　　　　 100
となりました。

また、次期の概算申告の計算をしたところ人員増のため
　労災保険事業者負担分　　 9000
　雇用保険事業者負担分　　18000
　雇用保険被保険者負担分　12000
となりました。

月々の給与では
　給与　10000　／　現金　　　　　　　9000
　　　　　　　　　 預り金（雇用保険）　60
　　　　　　　　　 預り金（社会保険他）940
と仕訳しております。

ここで質問です。確定・概算労働保険料はどのように
仕訳をしたらよいのでしょうか。

雇用保険料の被保険者負担分の充当額は、立替金と預り金を相殺し
　預り金（雇用保険）　6000／立替金　6000
残った立替金を
　法定福利費　600／立替金　600
と処理するらしいのはわかったのですが、
労災保険料と雇用保険の事業主負担分の充当額の処理の方法
及び一般拠出金の処理方法がわかりません。

　法定福利費（労災保険事業者負担分） 9000
　法定福利費（雇用保険事業者負担分）18000
　立替金（雇用保険被保険者負担分）　12000
　預り金（雇用保険）　　　　　　　　 6000／立替金　6000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 立替金　 600

あとはどのように記載すればよいのでしょうか。
頭の悪い質問で大変申し訳ありませんが、どうぞよろしく
お願い申しあげます。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　

いつもお世話になっております。
今更なんで？　とお思いでしょうが、労働保険料の仕訳について
お教え頂けますようお願いいたします。

（１）労働保険料を3回分納することにしたのですが、仕訳をする
ときは全額を計上し、2回目以降の納付分は未払費用で計上する
のが正しいのでしょうか、納付するたびごとに計上するのが
正しいのでしょうか。

（２）決算の際に労働保険料や給与からの雇用保険料の預り金
も見越し・繰り延べしないといけないのでしょうか。その場合
どのように処理したらよろしいのでしょうか。

（３）説明が下手でかなり長文になってしまいますが。
事業所設立して初めての労働保険料概算申告の際に
　法定福利費（労災保険事業者負担分）4950
　法定福利費（雇用保険事業者負担分）9900
　立替金（雇用保険被保険者負担分）　6600／現金　21450
と仕訳しました。

確定申告の時期になり計算をしたところ、
　労災保険事業者負担分　　4500
　雇用保険事業者負担分　　9000
　雇用保険被保険者負担分　6000
　一般拠出金　　　　　　　 100
となりました。

また、次期の概算申告の計算をしたところ人員増のため
　労災保険事業者負担分　　 9000
　雇用保険事業者負担分　　18000
　雇用保険被保険者負担分　12000
となりました。

月々の給与では
　給与　10000　／　現金　　　　　　　9000
　　　　　　　　　 預り金（雇用保険）　60
　　　　　　　　　 預り金（社会保険他）940
と仕訳しております。

ここで質問です。確定・概算労働保険料はどのように
仕訳をしたらよいのでしょうか。

雇用保険料の被保険者負担分の充当額は、立替金と預り金を相殺し
　預り金（雇用保険）　6000／立替金　6000
残った立替金を
　法定福利費　600／立替金　600
と処理するらしいのはわかったのですが、
労災保険料と雇用保険の事業主負担分の充当額の処理の方法
及び一般拠出金の処理方法がわかりません。

　法定福利費（労災保険事業者負担分） 9000
　法定福利費（雇用保険事業者負担分）18000
　立替金（雇用保険被保険者負担分）　12000
　預り金（雇用保険）　　　　　　　　 6000／立替金　6000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 立替金　 600

あとはどのように記載すればよいのでしょうか。
頭の悪い質問で大変申し訳ありませんが、どうぞよろしく
お願い申しあげます。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　

編集

厳密な費用の計上時期としてはいつになるべきか、
で考えると、労働者への支払報酬が確定する都度、
ということになると思います。
全納なら全て仮払金、分納なら少なくとも1回目は
仮払金、2回目3回目は現実の保険料の積み上がり状況と
概算納付済み額との大小によって、仮払になるか
保険料の積み上げ（≒給与の締め）時に立てた未払金への
充当になるかだと思います。
当初の（２）にも関係しますが、経理の理屈では
法定福利費という費用を立てるのは給与の計上時期であって、
全納分納といったお金が出て行く時期とは無関係と
いうことになるのではないか、という考えです。
（しかし、日々の伝票や決算、申告を見るというレベルの
税理士・会計士に、厳密にこれをやれと言われたことは
ありません。後述の税務準拠で良しとされることが
多いように思います。従業員ウン万人とか、
監査法人が入るようなガチッとした企業だとどうかは
経験が無いので分かりませんが・・・）

税務のルールでは申告書を提出した期か保険料を納付した
期の損金にせよ、ということになっていますので、
第一回のときにまとめて法定福利費を立てても
各回に分けても立ててもいいということになるでしょう。

ということで結局のところ、実務としては
pomaikaiさんのご意見の通りではないか、
と私も思います。

なお、来年以降労働保険の年度更新は7月が締め切りに
なるので、5月決算の会社だと労働保険料の計上に関しては
結構大きな影響が出るかもしれません。

厳密な費用の計上時期としてはいつになるべきか、
で考えると、労働者への支払報酬が確定する都度、
ということになると思います。
全納なら全て仮払金、分納なら少なくとも1回目は
仮払金、2回目3回目は現実の保険料の積み上がり状況と
概算納付済み額との大小によって、仮払になるか
保険料の積み上げ（≒給与の締め）時に立てた未払金への
充当になるかだと思います。
当初の（２）にも関係しますが、経理の理屈では
法定福利費という費用を立てるのは給与の計上時期であって、
全納分納といったお金が出て行く時期とは無関係と
いうことになるのではないか、という考えです。
（しかし、日々の伝票や決算、申告を見るというレベルの
税理士・会計士に、厳密にこれをやれと言われたことは
ありません。後述の税務準拠で良しとされることが
多いように思います。従業員ウン万人とか、
監査法人が入るようなガチッとした企業だとどうかは
経験が無いので分かりませんが・・・）

税務のルールでは申告書を提出した期か保険料を納付した
期の損金にせよ、ということになっていますので、
第一回のときにまとめて法定福利費を立てても
各回に分けても立ててもいいということになるでしょう。

ということで結局のところ、実務としては
pomaikaiさんのご意見の通りではないか、
と私も思います。

なお、来年以降労働保険の年度更新は7月が締め切りに
なるので、5月決算の会社だと労働保険料の計上に関しては
結構大きな影響が出るかもしれません。

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