欠損金の繰越控除時の損益計算書上の表記等について｜助け合い掲示板

Ｑ１　その通りです。課税所得は500,000円
Ｑ２　帳簿上は特に繰越控除が行われた事を示す仕訳は必要ありません。
Ｑ３　表面上は税率が10％のような錯覚を起こす感じになりますが、Ｑ２で述べたように特に仕訳がないので、その通り。これを防ぐために大企業等では税効果会計をしています。興味があれば調べて見るのもよいかと思います。
Ｑ４　利益処分可能額（＝配当可能限度額？）は、当期の利益のみから算出するものではありません。簡単に言うと、①貸借対照表の純資産の金額が300万円を超えていることが大前提。②①がクリア出来たら貸借対照表の純資産から資本金を引いた金額。となります。例えて言うと
資本金　　 280万円
利益剰余金　 35万円(地方税を無視）
純資産(合計)315万円
まず、①は純資産が315万円なので、300万円を超えているからＯＫ。
②は315万円－280万円＝35万円　なので35万円。と言いたいところですが、利益処分後の純資産は最低300万円をキープしなければならないので、315万円－300万＝15万円　となります。なので、配当可能限度額は15万円です。もし、株などの時価会計をされているようでしたら、その旨お伝え下さい。算式がちょっとだけややこしくなります。

0

2. Re: 欠損金の繰越控除時の損益計算書上の表記等について

2009/04/06 13:28

corgy101

おはつ

hirunosann様

お世話になります、ご回答いただきありがとうございました。

Q1～3までにつきまして了解いたしました。
Q3につきましては、小さな会社ですので税効果会計につきましては、敢えて行わないでおこうかと思います。

さて、Q４についてなのですが、この点につきましては知り得ませんでした。
まず、損益計算書の純資産の金額が300万円以上を越えているということが大前提という点については、資本金や売上、その他の事項に関係なく・・・という理解でよろしいでしょうか？

弊社の場合は、出資金350万円の合同会社です。今回対象となる決算期の損益計算書上の純資産の金額は、約420万円で、繰越利益剰余金は約70万円でした。
ご教示いただきました内容からしますと
　
　1.　純資産が300万円以上であること：クリア
　2.　420万円（純資産）ー300万円＝120万円（配当可能限度額）
　　　と考えればよろしいのでしょうか？
　　　420万円（純資産）ー350万円（資本金）＝70万円（配当可能限度額）
　　　と考えなくてよろしいのでしょうか？

また、実際には資本金の1/4まで準備金が蓄えられるまでは、配当金額の10%を準備金として積立る必要があるようですので、仮に120万円（あるいは70万円）が配当可能であったとしても12万円（7万円）を準備金として積立てた残りの108万円（63万円）が実質的は配当可能限度額となるのでしょうか？

何度もで恐縮いたしますが、よろしくお願いいたします。

0

3. Re: 欠損金の繰越控除時の損益計算書上の表記等について

2009/04/09 12:55

hirunosannpo

常連さん

　返事が遅れてすいません。

純資産の300万円は資本金や売上高は関係ございません。
今回は①の純資産が300万円を超えている。をクリアしているので、②純資産から資本金を控除した金額となります。
今回の配当可能限度額は
　４２０万円－３５０万円＝７０万円となります。
ご存じの通り配当額の10％を利益準備金として積立なければならないので、
　７０万円÷1.1＝６３万円
となります。
　

0

4. Re: 欠損金の繰越控除時の損益計算書上の表記等について

2009/04/11 13:15

corgy101

おはつ

hirunosann様

お世話になります。
ご回答いただき、ありがとうございます。

了解いたしました。

会社設立間もないことや現在のような社会情勢下では先の見えないことも多く
納税額を抑えながら、経営の健全化と社員への最大限の還元化・・・というのは
なかなか難しい課題ですね。

今回の質問に関しての迅速かつご丁寧なご回答に心より感謝いたしております。
ありがとうございました。
今後ともどうぞよろしくお願いいたします。

0