編集

開始仕訳は個別財務諸表の合算ではなく、前期の連結仕訳の引継ぎですよ（内部利益の相殺なら剰余金の控除）。

仕訳の引継ぎがきちんとなされているのであれば、原始取得だろうとなんだろうと問題はありません。

連結処理の根本的流れを勘違いされていませんか?

開始仕訳は個別財務諸表の合算ではなく、前期の連結仕訳の引継ぎですよ（内部利益の相殺なら剰余金の控除）。

仕訳の引継ぎがきちんとなされているのであれば、原始取得だろうとなんだろうと問題はありません。

連結処理の根本的流れを勘違いされていませんか?

返信

編集

下記は連結バイブルからです。

連結１年度
親会社：現金39.2(Dr)社債40(Cr)
　　　　発行差金0.8(Dr)
　　　　発行差金償却0.16(Dr)発行差金0.16(Cr)
　　　　社債利息3.2(Dr)現金3.2(Cr)
子会社：投資有価証券39.2(Dr.)現金39.2(Cr)
　　　　現金3.2(Dr)有価証券利息3.2(Cr)

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.64(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

連結2年度 親子会社の個別仕訳省略

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.48(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
　　　　　　　　期首剰余金残高0.16(Cr）
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

社債利息と有価証券利息は当期で相殺されるから問題ないですが、期首剰余金が累積していくのは発行差金償却を例にすれば、
1年度目の親会社の損益計算書と剰余金計算書は1.6のマイナス
2年度目は親会社の損益計算書1.6のマイナスで剰余金は積みあがって3.2のマイナスであるから3.2と1.6の差額を連結上、期首剰余金の残高を控除する必要があるのですね。

下記は連結バイブルからです。

連結１年度
親会社：現金39.2(Dr)社債40(Cr)
　　　　発行差金0.8(Dr)
　　　　発行差金償却0.16(Dr)発行差金0.16(Cr)
　　　　社債利息3.2(Dr)現金3.2(Cr)
子会社：投資有価証券39.2(Dr.)現金39.2(Cr)
　　　　現金3.2(Dr)有価証券利息3.2(Cr)

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.64(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

連結2年度 親子会社の個別仕訳省略

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.48(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
　　　　　　　　期首剰余金残高0.16(Cr）
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

社債利息と有価証券利息は当期で相殺されるから問題ないですが、期首剰余金が累積していくのは発行差金償却を例にすれば、
1年度目の親会社の損益計算書と剰余金計算書は1.6のマイナス
2年度目は親会社の損益計算書1.6のマイナスで剰余金は積みあがって3.2のマイナスであるから3.2と1.6の差額を連結上、期首剰余金の残高を控除する必要があるのですね。

返信

編集

まず、現在、社債発行差金は社債額面に直接加減し、償却原価法を適用することになっています。→現金39.2(Dr)社債39.2(Cr)

テキストを最新のものに買い換えたほうがいいかもしれませんね。


上記を無視するとして、考え方に違和感がありますが、数値はお書きの通りだと思います。（私は1.6＋1.6＝3.2と考えます。）

まず、現在、社債発行差金は社債額面に直接加減し、償却原価法を適用することになっています。→現金39.2(Dr)社債39.2(Cr)

テキストを最新のものに買い換えたほうがいいかもしれませんね。


上記を無視するとして、考え方に違和感がありますが、数値はお書きの通りだと思います。（私は1.6＋1.6＝3.2と考えます。）

返信

編集

kowloonさんどうもありがとうございました。

kowloonさんどうもありがとうございました。

返信