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３月決算、夏・冬賞与、各賞与額=約1000万円程度ずつとして、「洗替法」というのは下記のいずれが正しいのでしょうか。

(1)
・夏：賞与引当金1,050＋賞与20／現金1,070
・冬：賞与1,030／現金1,030
・期末：賞与引当金繰入1,040／賞与引当金1,040

(2)
・夏：賞与引当金1,050／賞与引当金取崩益1,050
　賞与1,070／現金1,070
・冬：賞与1,030／現金1,030
・期末：賞与引当金繰入1,040／賞与引当金1,040

３月決算、夏・冬賞与、各賞与額=約1000万円程度ずつとして、「洗替法」というのは下記のいずれが正しいのでしょうか。

(1)
・夏：賞与引当金1,050＋賞与20／現金1,070
・冬：賞与1,030／現金1,030
・期末：賞与引当金繰入1,040／賞与引当金1,040

(2)
・夏：賞与引当金1,050／賞与引当金取崩益1,050
　賞与1,070／現金1,070
・冬：賞与1,030／現金1,030
・期末：賞与引当金繰入1,040／賞与引当金1,040

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戻入れは、過年度修正です。
損益計算書の表示場所は、特別利益です。
そして、戻入処理をした結果、
「支払った」賞与の金額が販売管理費に表示されます。

「当期に発生した」賞与より多く計上されるため、
営業利益が本来より少なく計上されます。

また、前期行った引当金の設定が正しいにもかかわらず、
当期に誤った処理をした結果、特別利益が本来より
過大に計上されます。


繰入を貸方に持ってくると
当期末に設定した繰入と相殺されることになるため、
正確な損益計算書が作成できないことになります。



会計上
正確な損益計算を行うために、引当金を設定します。

税務上（税務調査上）
どっちゃでもいい。

正しい処理をしないと損益計算書の正確性が失われます。
この点、税務では、損益計算書の正確性より
税金計算の正確性を重視します。
間違った方法で処理をしたとしても、
その処理は、調査官に指摘されません。
どっちゃでもいいわけですから。

戻入れは、過年度修正です。
損益計算書の表示場所は、特別利益です。
そして、戻入処理をした結果、
「支払った」賞与の金額が販売管理費に表示されます。

「当期に発生した」賞与より多く計上されるため、
営業利益が本来より少なく計上されます。

また、前期行った引当金の設定が正しいにもかかわらず、
当期に誤った処理をした結果、特別利益が本来より
過大に計上されます。


繰入を貸方に持ってくると
当期末に設定した繰入と相殺されることになるため、
正確な損益計算書が作成できないことになります。



会計上
正確な損益計算を行うために、引当金を設定します。

税務上（税務調査上）
どっちゃでもいい。

正しい処理をしないと損益計算書の正確性が失われます。
この点、税務では、損益計算書の正確性より
税金計算の正確性を重視します。
間違った方法で処理をしたとしても、
その処理は、調査官に指摘されません。
どっちゃでもいいわけですから。

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