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(1)損金経理したことにはなりません。別表5(2)では8欄の「仮払経理による納付」欄に5円を記載します。なお、理由は、支払時に「仮払法人税」という科目を用いたからではありません。最終的に「資産科目」（「仮払法人税」や「未収還付法人税」など）で決算したからです。
(2)別表4の4欄「損金の額に算入した道府県民税利子割額」に5円を記載（加算留保）するとともに、減算欄に「仮払利子割」（又は「仮払税金」）などとして5円を記載（減算留保）します。
http://www.nta.go.jp/category/pamph/houjin/5192/pdf/07.pdf
（16頁、注意事項欄の最下段〜次頁部分を参照ください）
（蛇足）源泉所得税についての処理
(1)赤字決算・黒字決算にかかわらず、別表4の26欄(25欄が正当、11/28修正)に所得税額を記載しないと「税額控除（もしくは還付）」してもらえませんので、26欄(25欄が正当、11/28修正)に15円を記載（加算流出）します。
(2)利子割と同じ要領にて、減算欄に「仮払所得税」（又は「仮払税金」）などとして15円を記載（減算留保）します。
(3)なお15円は、別表5(2)のどこにも（21欄以下にも）記載する必要はありません（という巷のひとつの意見に私は賛同しています）。
（追記）利子割は「加算留保」と「減算留保」の組み合わせ、源泉所得税は「加算流出」と「減算留保」の組み合わせとなっており、源泉所得税の「加算流出」分以外は別表5(1)に反映されることとなります。このように利子割と源泉所得税の扱いは微妙に異なりますが、説明は割愛させていただきます。
(1)損金経理したことにはなりません。別表5(2)では8欄の「仮払経理による納付」欄に5円を記載します。なお、理由は、支払時に「仮払法人税」という科目を用いたからではありません。最終的に「資産科目」（「仮払法人税」や「未収還付法人税」など）で決算したからです。
(2)別表4の4欄「損金の額に算入した道府県民税利子割額」に5円を記載（加算留保）するとともに、減算欄に「仮払利子割」（又は「仮払税金」）などとして5円を記載（減算留保）します。
http://www.nta.go.jp/category/pamph/houjin/5192/pdf/07.pdf
（16頁、注意事項欄の最下段〜次頁部分を参照ください）
（蛇足）源泉所得税についての処理
(1)赤字決算・黒字決算にかかわらず、別表4の26欄(25欄が正当、11/28修正)に所得税額を記載しないと「税額控除（もしくは還付）」してもらえませんので、26欄(25欄が正当、11/28修正)に15円を記載（加算流出）します。
(2)利子割と同じ要領にて、減算欄に「仮払所得税」（又は「仮払税金」）などとして15円を記載（減算留保）します。
(3)なお15円は、別表5(2)のどこにも（21欄以下にも）記載する必要はありません（という巷のひとつの意見に私は賛同しています）。
（追記）利子割は「加算留保」と「減算留保」の組み合わせ、源泉所得税は「加算流出」と「減算留保」の組み合わせとなっており、源泉所得税の「加算流出」分以外は別表5(1)に反映されることとなります。このように利子割と源泉所得税の扱いは微妙に異なりますが、説明は割愛させていただきます。
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