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所得税法基本通達205-7に未払いの報酬・料金がある場合の支払調書の記載についての通達があります。

「・・・支払調書を作成する日においてまだ支払っていないものに係る源泉徴収税額は、その支払の確定した金額の多寡、過去における支払の状況等を勘案して、法第205条第1号に規定するところに従い適正に見積もった金額を記載するものとする。・・・」

http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/shotoku/36/07.htm

金額が大きくて支払うことが確実なもの・・・支払調書に記載
上記以外の重要性の乏しいもの・・・記載不要
というような感じになるのではないかと思います。
（やや強引に言ってしまうと、決算において、当該の報酬・料金を未払計上しているなら、支払調書に記載する必要あり、ということかと思います。）

ですから、ご質問のケースでは、報酬・料金の額に重要性がある（決算において未払い計上している）なら、12月分のみを支払調書に記載する。重要性がない（未払い計上していない）なら、支払調書に記載しない（翌年度に一括して記載する）、ということになるかと思います。

所得税法基本通達205-7に未払いの報酬・料金がある場合の支払調書の記載についての通達があります。

「・・・支払調書を作成する日においてまだ支払っていないものに係る源泉徴収税額は、その支払の確定した金額の多寡、過去における支払の状況等を勘案して、法第205条第1号に規定するところに従い適正に見積もった金額を記載するものとする。・・・」

http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/shotoku/36/07.htm

金額が大きくて支払うことが確実なもの・・・支払調書に記載
上記以外の重要性の乏しいもの・・・記載不要
というような感じになるのではないかと思います。
（やや強引に言ってしまうと、決算において、当該の報酬・料金を未払計上しているなら、支払調書に記載する必要あり、ということかと思います。）

ですから、ご質問のケースでは、報酬・料金の額に重要性がある（決算において未払い計上している）なら、12月分のみを支払調書に記載する。重要性がない（未払い計上していない）なら、支払調書に記載しない（翌年度に一括して記載する）、ということになるかと思います。

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dodo様

お礼の返事が遅くなり申し訳ありません。
的を得た、回答をありがとうございます。


＞（やや強引に言ってしまうと、決算において、当該の報酬・料金を未払計上しているなら、支払調書に記載する必要あり、ということかと思います。）

この意見を頂き、本当に助かりました。

税務署の相談センターに問い合わせもしたのですが、担当者によって、ちょっとずつ意見がずれていたので、記載に迷っておりました。

税務調査の際は、教えてくださったURLを元に調査の方へご説明したいと思います。

ありがとうございました。

dodo様

お礼の返事が遅くなり申し訳ありません。
的を得た、回答をありがとうございます。


＞（やや強引に言ってしまうと、決算において、当該の報酬・料金を未払計上しているなら、支払調書に記載する必要あり、ということかと思います。）

この意見を頂き、本当に助かりました。

税務署の相談センターに問い合わせもしたのですが、担当者によって、ちょっとずつ意見がずれていたので、記載に迷っておりました。

税務調査の際は、教えてくださったURLを元に調査の方へご説明したいと思います。

ありがとうございました。

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