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別表十五について
2007/04/23 21:17
今晩は、お世話になります。
交際費等の損金算入に関する明細書（別表十五）について
�〇拿亳鮑殀馘�の額 532,202円
�Ｂ散盪仔�限度額 478,981円
�ぢ散睇垰仔�額 53,221円
��は�，龍盂曚�90％となっていますが、円未満切り捨てでしょうか？それとも四捨五入でしょうか？
一応切捨てで計算しておりますがいいのでしょうか？
今晩は、お世話になります。
交際費等の損金算入に関する明細書（別表十五）について
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�Ｂ散盪仔�限度額 478,981円
��損金不算入額 53,221円
��は�，龍盂曚�90％となっていますが、円未満切り捨てでしょうか？それとも四捨五入でしょうか？
一応切捨てで計算しておりますがいいのでしょうか？
2. Re: 別表十五について
2007/04/24 12:48
こんにちは。
弊社の税理士さんの処理では・・・・あっ！切り上げ になってます！
・・・どっちなんでしょ？？？！（笑）
＜追伸4/24 15：19＞
気になって調べてみました（笑）。
租税特別措置法 第６１条の四の１項１号が該当するようです。
結論から言えば「切り上げ」が正しいようですが・・・
交際費等の課税の特例
（交際費等の損金不算入）
第六十一条の四 法人が平成十八年四月一日から平成二十年三月三十一日までの間に開始する各事業年度（清算中の各事業年度を除く。）において支出する交際費等の額（当該事業年度終了の日における資本金の額又は出資金の額（資本又は出資を有しない法人その他政令で定める法人にあつては、政令で定める金額）が一億円以下である法人については、当該交際費等の額のうち次に掲げる金額の合計額）は、当該事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない。
一 当該交際費等の額のうち四百万円に当該事業年度の月数を乗じてこれを十二で除して計算した金額（次号において「定額控除限度額」という。）に達するまでの金額の百分の十に相当する金額
二 当該交際費等の額が定額控除限度額を超える場合におけるその超える部分の金額
＞達するまでの金額の百分の十に相当する金額
が実質的に切り捨て（切り上げるとオーバーになるため）であるため、逆算的に考えると損金算入限度額「3」は切り上げということらしいです。
但し、実務的にはその１円の差で税務署側がどうこうと言うこともなく、その為に修正申告を提出せよ とも言わないので、
結局は・・・・切り上げでも切り捨てでも大きな問題にはならないということらしいです。
以上、税務署の法人指導担当様からのご回答でした！！
ご参考に。
こんにちは。
弊社の税理士さんの処理では・・・・あっ！切り上げ になってます！
・・・どっちなんでしょ？？？！（笑）
＜追伸4/24 15：19＞
気になって調べてみました（笑）。
租税特別措置法 第６１条の四の１項１号が該当するようです。
結論から言えば「切り上げ」が正しいようですが・・・
交際費等の課税の特例
（交際費等の損金不算入）
第六十一条の四 法人が平成十八年四月一日から平成二十年三月三十一日までの間に開始する各事業年度（清算中の各事業年度を除く。）において支出する交際費等の額（当該事業年度終了の日における資本金の額又は出資金の額（資本又は出資を有しない法人その他政令で定める法人にあつては、政令で定める金額）が一億円以下である法人については、当該交際費等の額のうち次に掲げる金額の合計額）は、当該事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない。
一 当該交際費等の額のうち四百万円に当該事業年度の月数を乗じてこれを十二で除して計算した金額（次号において「定額控除限度額」という。）に達するまでの金額の百分の十に相当する金額
二 当該交際費等の額が定額控除限度額を超える場合におけるその超える部分の金額
＞達するまでの金額の百分の十に相当する金額
が実質的に切り捨て（切り上げるとオーバーになるため）であるため、逆算的に考えると損金算入限度額「3」は切り上げということらしいです。
但し、実務的にはその１円の差で税務署側がどうこうと言うこともなく、その為に修正申告を提出せよ とも言わないので、
結局は・・・・切り上げでも切り捨てでも大きな問題にはならないということらしいです。
以上、税務署の法人指導担当様からのご回答でした！！
ご参考に。
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