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先に、本掲示板で、「洗替法」について勉強させていただきました。

同じようなことを退職給付引当金について考えていましたら、再び若干混乱してきました。

さきほど賞与引当金の場合、当初、税務に足を引っ張られたまま思考していた反省を踏まえ、あくまで正しい「会計処理」を追求していこうと思います。

設定として、
・前期末引当金=1,000
・うち当期退職者に係わる引当金=100、同退職金=160
・当期末生き残り社員及び新規採用社員に係わる引当金増加分=120
とします。
（当期末引当金残高=1,020となりますね）

〔会計処理１〕
・引当金100+退職金60／現金160
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理２〕
・退職金160／現金160
・引当金繰入20／引当金20

税務はさておき、会計上、多分、〔会計処理２〕のほうが正しいと思うのですが、なぜ〔会計処理１〕ではダメなのでしょうか。

（追記）
・退職金160／現金160
・引当金100／（　　）100
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理１〕と〔会計処理２〕の違いは、上記（　　）に、「退職金」を入れるか「引当金繰入」を入れるかの違いとなります。どちらが正しいのでしょうかねぇ？。蛇足ながら、どちらに転んでも、税務署はつべこべ言わないと思いますが・・・。

先に、本掲示板で、「洗替法」について勉強させていただきました。

同じようなことを退職給付引当金について考えていましたら、再び若干混乱してきました。

さきほど賞与引当金の場合、当初、税務に足を引っ張られたまま思考していた反省を踏まえ、あくまで正しい「会計処理」を追求していこうと思います。

設定として、
・前期末引当金=1,000
・うち当期退職者に係わる引当金=100、同退職金=160
・当期末生き残り社員及び新規採用社員に係わる引当金増加分=120
とします。
（当期末引当金残高=1,020となりますね）

〔会計処理１〕
・引当金100+退職金60／現金160
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理２〕
・退職金160／現金160
・引当金繰入20／引当金20

税務はさておき、会計上、多分、〔会計処理２〕のほうが正しいと思うのですが、なぜ〔会計処理１〕ではダメなのでしょうか。

（追記）
・退職金160／現金160
・引当金100／（　　）100
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理１〕と〔会計処理２〕の違いは、上記（　　）に、「退職金」を入れるか「引当金繰入」を入れるかの違いとなります。どちらが正しいのでしょうかねぇ？。蛇足ながら、どちらに転んでも、税務署はつべこべ言わないと思いますが・・・。

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koensuさん、早速のご回答ありがとうございます。

確か数年前に退職の引当金の計算はどえりゃー面倒なこととなりましたが、当社は超零細企業ですので、確か簡便法とやらで期末における自己都合要支給額の100％を引き当てることとしています。
そないなこともあり、「退職給付費用」という科目名が正当と言うことですが、あいかわらず「退職給付引当金繰入」という科目を無神経に使用しています。

まぁ、科目名の問題は"二の次"にさせていただくとして、本題ですが、〔会計処理１〕が正解とは、正直仰天しました。
元々、引当金の処理というのは、まぁザクっと言えば、期間損益計算を正確ならしめるため、現金が出ていくまでは費用勘定でシコシコ計上しておき、いざ現金が出ていく年度には費用を立てずに引当金を借り方に持ってくる、というところに本質があるものと理解しています。

従って、簿記３級クラスの私としましては、本心では〔会計処理１〕が正解とは思うんですが、一方で、昔から退職給与引当金は「差額補充だ」という意識がこびり付いているもんですから、自然と〔会計処理２〕の方に手が行っちゃうんですわ。

上記素人の駄文はともかくとしまして、論点を浮き彫りにするため、改めて下記設定とします。社員がたった１人だけの超零細企業です。
・前期末引当金=100（対象者は1人）
・当期定年退職し、退職金=160　が支給され、嘱託となる。
・当期末引当金残高=0（嘱託には将来退職金なし故、引当てを要せず）

このような場合の会計処理は、〔会計処理１〕に準じて記述すると、

引当金100+退職金60／現金160

そして、

・販管費=退職金60

てなことになるのでしょうか。
（もっとも、仰せによれば、上記「退職金」は「退職給付費用」に置き換えなければなりませんが）

蛇足ながら、別表４の減算欄には、「退職○○○○認容額100」とでも書いておけば税務署はつべこべ言いますまい。

それにつけても、「差額補充」は何処へ行ったのやら。

koensuさん、早速のご回答ありがとうございます。

確か数年前に退職の引当金の計算はどえりゃー面倒なこととなりましたが、当社は超零細企業ですので、確か簡便法とやらで期末における自己都合要支給額の100％を引き当てることとしています。
そないなこともあり、「退職給付費用」という科目名が正当と言うことですが、あいかわらず「退職給付引当金繰入」という科目を無神経に使用しています。

まぁ、科目名の問題は"二の次"にさせていただくとして、本題ですが、〔会計処理１〕が正解とは、正直仰天しました。
元々、引当金の処理というのは、まぁザクっと言えば、期間損益計算を正確ならしめるため、現金が出ていくまでは費用勘定でシコシコ計上しておき、いざ現金が出ていく年度には費用を立てずに引当金を借り方に持ってくる、というところに本質があるものと理解しています。

従って、簿記３級クラスの私としましては、本心では〔会計処理１〕が正解とは思うんですが、一方で、昔から退職給与引当金は「差額補充だ」という意識がこびり付いているもんですから、自然と〔会計処理２〕の方に手が行っちゃうんですわ。

上記素人の駄文はともかくとしまして、論点を浮き彫りにするため、改めて下記設定とします。社員がたった１人だけの超零細企業です。
・前期末引当金=100（対象者は1人）
・当期定年退職し、退職金=160　が支給され、嘱託となる。
・当期末引当金残高=0（嘱託には将来退職金なし故、引当てを要せず）

このような場合の会計処理は、〔会計処理１〕に準じて記述すると、

引当金100+退職金60／現金160

そして、

・販管費=退職金60

てなことになるのでしょうか。
（もっとも、仰せによれば、上記「退職金」は「退職給付費用」に置き換えなければなりませんが）

蛇足ながら、別表４の減算欄には、「退職○○○○認容額100」とでも書いておけば税務署はつべこべ言いますまい。

それにつけても、「差額補充」は何処へ行ったのやら。

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