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先に、本掲示板で、「洗替法」について勉強させていただきました。

同じようなことを退職給付引当金について考えていましたら、再び若干混乱してきました。

さきほど賞与引当金の場合、当初、税務に足を引っ張られたまま思考していた反省を踏まえ、あくまで正しい「会計処理」を追求していこうと思います。

設定として、
・前期末引当金=1,000
・うち当期退職者に係わる引当金=100、同退職金=160
・当期末生き残り社員及び新規採用社員に係わる引当金増加分=120
とします。
（当期末引当金残高=1,020となりますね）

〔会計処理１〕
・引当金100+退職金60／現金160
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理２〕
・退職金160／現金160
・引当金繰入20／引当金20

税務はさておき、会計上、多分、〔会計処理２〕のほうが正しいと思うのですが、なぜ〔会計処理１〕ではダメなのでしょうか。

（追記）
・退職金160／現金160
・引当金100／（　　）100
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理１〕と〔会計処理２〕の違いは、上記（　　）に、「退職金」を入れるか「引当金繰入」を入れるかの違いとなります。どちらが正しいのでしょうかねぇ？。蛇足ながら、どちらに転んでも、税務署はつべこべ言わないと思いますが・・・。

先に、本掲示板で、「洗替法」について勉強させていただきました。

同じようなことを退職給付引当金について考えていましたら、再び若干混乱してきました。

さきほど賞与引当金の場合、当初、税務に足を引っ張られたまま思考していた反省を踏まえ、あくまで正しい「会計処理」を追求していこうと思います。

設定として、
・前期末引当金=1,000
・うち当期退職者に係わる引当金=100、同退職金=160
・当期末生き残り社員及び新規採用社員に係わる引当金増加分=120
とします。
（当期末引当金残高=1,020となりますね）

〔会計処理１〕
・引当金100+退職金60／現金160
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理２〕
・退職金160／現金160
・引当金繰入20／引当金20

税務はさておき、会計上、多分、〔会計処理２〕のほうが正しいと思うのですが、なぜ〔会計処理１〕ではダメなのでしょうか。

（追記）
・退職金160／現金160
・引当金100／（　　）100
・引当金繰入120／引当金120

〔会計処理１〕と〔会計処理２〕の違いは、上記（　　）に、「退職金」を入れるか「引当金繰入」を入れるかの違いとなります。どちらが正しいのでしょうかねぇ？。蛇足ながら、どちらに転んでも、税務署はつべこべ言わないと思いますが・・・。

編集

まず言わずもがなですが、
「退職給付引当金」とすると損益計算書の相手科目は「退職給付費用」になります。（「退職給付会計に関する実務指針」等参照）
また、「退職給付費用」は借方にも貸方にも出てきます。

さて、退職給付会計基準や同実務指針の考え方からすれば、
〔会計処理１〕が正しい会計処理になります。
引当金100を超えて支払われた６０ですが、これがリストラによる早期退職金というようなものであれば、その部分は特別損失に計上します。定年退職での満額支給で引当額が自己都合分だけだったことによる差であれば、退職給付費用として処理します（退職給付会計基準・注7）。

退職給付引当金　100　／　現金　160
退職給付費用　　60



退職給付費用　120　／　退職給付引当金　120

まず言わずもがなですが、
「退職給付引当金」とすると損益計算書の相手科目は「退職給付費用」になります。（「退職給付会計に関する実務指針」等参照）
また、「退職給付費用」は借方にも貸方にも出てきます。

さて、退職給付会計基準や同実務指針の考え方からすれば、
〔会計処理１〕が正しい会計処理になります。
引当金100を超えて支払われた６０ですが、これがリストラによる早期退職金というようなものであれば、その部分は特別損失に計上します。定年退職での満額支給で引当額が自己都合分だけだったことによる差であれば、退職給付費用として処理します（退職給付会計基準・注7）。

退職給付引当金　100　／　現金　160
退職給付費用　　60



退職給付費用　120　／　退職給付引当金　120

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