別表４で� 檻韻謀�期利益を記載すると思うのですが、友人に聞くとここには税引前利益を入力して仮計を出すのが正解と聞いたのですが、何故なのかわかりません。税引利益を仮計として出しておいて最終には当期利益に書き換えるのでしょうか?詳細教えて下さい。
別表４で� 檻韻謀�期利益を記載すると思うのですが、友人に聞くとここには税引前利益を入力して仮計を出すのが正解と聞いたのですが、何故なのかわかりません。税引利益を仮計として出しておいて最終には当期利益に書き換えるのでしょうか?詳細教えて下さい。
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別４の書き方教えて下さい
質問
別４の書き方教えて下さい
2009/11/12 00:29
回答
Re: 別４の書き方教えて下さい
2009/11/12 09:59
>正解と聞いたのですが
「問」が何なのかは判然としませんが、ともあれ、ひとつの思考手順を紹介します。
〔別表4の作成手順〕
前提として、すべての決算整理仕訳が終了し、税引き前の利益が判明しており、あとは法人税等（法人税、住民税、事業税）の年税額のみ未知であるとします。
(1)別表4の1欄に、税前利益（仮に1000とする）を記入する。
(2)費用として仕訳したが損金にならないもの、費用として仕訳していないが損金になるもの、収益として仕訳したが益金とならないもの、収益として仕訳していないが益金となるもの、を洗い出し、別表4の加算・減算欄に記入する。
これにより、仰せの「仮計」が求まります。
(3)前項により、要するに「課税所得」が判明するわけですので、別の紙で法人税等の年税額が計算できますね。
計算して出てきた年税額を400、また既に納付済みの中間納付額を150としませんか。
(4)税前利益1000-年税額400=当期利益600
また、年税額=中間納付額+確定額
故に、税前利益1000=当期利益600+中間納付額150+確定額250
ですので、(1)で記入した1欄の1000を消しゴムで消し、600+150+250と書き換えます。
(5)しかる後、150のうちの法人税と住民税の分を別表4の2,3欄に、250を同5欄に"転居"させるんです。転居後も別表4における「足し算・引き算関係」は、正しく維持されていますよね。当然ですが。
※150のうちの事業税に係る事柄は、あとで補足します。とりあえず、「3欄と4欄のあいだ！※？」にでも転居させてください。
これで終わりです。
別表4の記載が、(1)(2)で完了するなら、非常に分かりやすいのですが、さらに「1000を分解記入せよ」と要請されているところが"ミソ"なんです。
私も最初は、別表4ってのは単に加算・減算して課税所得を求めるためだけの表だと理解していました。
ということで、「別表4の1欄には税前利益を書いて提出するんだ」という解答であれば、それは「誤答」です。
>最終には当期利益に書き換えるのでしょうか
そのとおりです。
（補足）事業税は、他税（法人税・住民税）と異なり、損金になりますね。上記過程での事業税の振る舞いを記述します。注目は事業税の中間納付です。当期に納付した中間納付額は当期の損金となります。仮に30とし、仮に「仮払金」で計上しているとします。
すると、「費用として仕訳していないが損金になるもの」に該当しますから、(2)の手順において、減算欄（の適当な箇所）に30を記入することとなります。
で、先の(5)で150のうち2欄3欄に転居した金額は、本例では120(=150-30）で、事業税の中間納付分の30が余りますが、この30は上記「減算欄の適当な箇所」に記入した30と帳消しになるのです。
こういう事柄も内蔵されているもんですから、結構複雑といえば複雑ですよね。別表4の減算欄13に、「納税充当金から支出した事業税等の額」という欄（これは一般に事業税の前期確定額のことです）があるのに、当然減算されるべき「中間納付額」の欄がないのはなぜか、というようなことは、上記別表4の構造を理解していない限り、絶対に分かりません！。
（蛇足）事業税の中間納付額を期中において「租税公課」という費用科目で仕訳する流儀も蔓延っており、この場合は少し様子が異なってきますが、税務上の結果は同じです。税務署は文句は言いません。でも、これから始める方には、法人税や住民税の中間納付と同じく、仮払金で仕訳されることを（ワタクシテキには）お勧めします。
>正解と聞いたのですが
「問」が何なのかは判然としませんが、ともあれ、ひとつの思考手順を紹介します。
〔別表4の作成手順〕
前提として、すべての決算整理仕訳が終了し、税引き前の利益が判明しており、あとは法人税等（法人税、住民税、事業税）の年税額のみ未知であるとします。
(1)別表4の1欄に、税前利益（仮に1000とする）を記入する。
(2)費用として仕訳したが損金にならないもの、費用として仕訳していないが損金になるもの、収益として仕訳したが益金とならないもの、収益として仕訳していないが益金となるもの、を洗い出し、別表4の加算・減算欄に記入する。
これにより、仰せの「仮計」が求まります。
(3)前項により、要するに「課税所得」が判明するわけですので、別の紙で法人税等の年税額が計算できますね。
計算して出てきた年税額を400、また既に納付済みの中間納付額を150としませんか。
(4)税前利益1000-年税額400=当期利益600
また、年税額=中間納付額+確定額
故に、税前利益1000=当期利益600+中間納付額150+確定額250
ですので、(1)で記入した1欄の1000を消しゴムで消し、600+150+250と書き換えます。
(5)しかる後、150のうちの法人税と住民税の分を別表4の2,3欄に、250を同5欄に"転居"させるんです。転居後も別表4における「足し算・引き算関係」は、正しく維持されていますよね。当然ですが。
※150のうちの事業税に係る事柄は、あとで補足します。とりあえず、「3欄と4欄のあいだ！※？」にでも転居させてください。
これで終わりです。
別表4の記載が、(1)(2)で完了するなら、非常に分かりやすいのですが、さらに「1000を分解記入せよ」と要請されているところが"ミソ"なんです。
私も最初は、別表4ってのは単に加算・減算して課税所得を求めるためだけの表だと理解していました。
ということで、「別表4の1欄には税前利益を書いて提出するんだ」という解答であれば、それは「誤答」です。
>最終には当期利益に書き換えるのでしょうか
そのとおりです。
（補足）事業税は、他税（法人税・住民税）と異なり、損金になりますね。上記過程での事業税の振る舞いを記述します。注目は事業税の中間納付です。当期に納付した中間納付額は当期の損金となります。仮に30とし、仮に「仮払金」で計上しているとします。
すると、「費用として仕訳していないが損金になるもの」に該当しますから、(2)の手順において、減算欄（の適当な箇所）に30を記入することとなります。
で、先の(5)で150のうち2欄3欄に転居した金額は、本例では120(=150-30）で、事業税の中間納付分の30が余りますが、この30は上記「減算欄の適当な箇所」に記入した30と帳消しになるのです。
こういう事柄も内蔵されているもんですから、結構複雑といえば複雑ですよね。別表4の減算欄13に、「納税充当金から支出した事業税等の額」という欄（これは一般に事業税の前期確定額のことです）があるのに、当然減算されるべき「中間納付額」の欄がないのはなぜか、というようなことは、上記別表4の構造を理解していない限り、絶対に分かりません！。
（蛇足）事業税の中間納付額を期中において「租税公課」という費用科目で仕訳する流儀も蔓延っており、この場合は少し様子が異なってきますが、税務上の結果は同じです。税務署は文句は言いません。でも、これから始める方には、法人税や住民税の中間納付と同じく、仮払金で仕訳されることを（ワタクシテキには）お勧めします。
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回答一覧
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| No. | タイトル | 投稿者 | 投稿日時 |
|---|---|---|---|
| 0 | michiyo | 2009/11/12 00:29 | |
| 1 | 2009/11/12 09:59 | ||
| 2 | michiyo | 2009/11/14 18:12 | |
| 3 | 2009/11/15 00:49 | ||
| 4 | michiyo | 2009/11/15 17:58 |