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個人立だった幼稚園が宗教法人になりました。
それを機に新たに会計を始めようとしています。
しかし個人立だったころの教会からの借入金がかなりあります。
貸借対照表を作成する場合どのようにしたらよいでしょうか。
幼稚園の資産は現金預金と備品のみで
借入金は資産の額よりも多くなっています。
損益計算書とのバランスも取れないように思います。

会計初心者です。
質問が的を得ていないかもしれませんが
よいアドバイスがありましたらお願いいたします。

個人立だった幼稚園が宗教法人になりました。
それを機に新たに会計を始めようとしています。
しかし個人立だったころの教会からの借入金がかなりあります。
貸借対照表を作成する場合どのようにしたらよいでしょうか。
幼稚園の資産は現金預金と備品のみで
借入金は資産の額よりも多くなっています。
損益計算書とのバランスも取れないように思います。

会計初心者です。
質問が的を得ていないかもしれませんが
よいアドバイスがありましたらお願いいたします。

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設例：
Ｘ１期末のＢ／Ｓ
資金（現預金）１０／正味財産１０

Ｘ２期の収支計算書
○○収入　　　　１００
長期借入金収入　　　５
什器備品取得支出　　３
当期収支差額　　１０２
前期繰越収支差額　１０
次期繰越収支差額１１２


Ａ．収支計算書からＢ／Ｓ仕訳を作ります。

１）資金／非資金　と　非資金／資金（ここで非資金とは資金以外の科目で、かつ正味財産を除くものを総称しています）

・収支計算書に什器備品取得支出が記載されていれば、
什器備品／資金３

・長期借入金収入が記載されていれば
資金／長期借入金５
というように。

２）次に下記の仕訳をします。
（借方）
資金１０２（収支計算書の当期収支差額より）
什器備品３（前記１）より）
（貸方）
長期借入金５（前記１）より）
正味財産１００（貸借を一致させるように差額で求めます：１０２＋３−５＝１００）

Ｂ．前期末Ｂ／Ｓに２）の仕訳を合計（＝加減）して当期末のＢ／Ｓを作成します。

Ｘ２期末Ｂ／Ｓ＝Ｘ３期首Ｂ／Ｓ
（借方）
資金１１２（＝１０＋１０２）
什器備品３
（貸方）
長期借入金５
正味財産１１０（＝１０＋１００）

しかし、こうして作成したＢ／Ｓは必ずしも適正なものとはいえないことが普通です。
問題点は前にご説明した＋○（収支計算書からは把握できない取引）が反映されていない点です。

＋○の取引は３つあります。

1つは、非資金／正味財産　と　正味財産／非資金という取引。減価償却費／什器備品がその例です。借方の減価償却費はＢ／Ｓ仕訳でいえば、正味財産となります。什器備品の除却損の計上も同じです。

２つめは、資金／資金という取引。例としては現金／普通預金。現金及び短期金銭債権債務を資金の範囲とし未払金を資金の範囲に含めていれば、未払金／普通預金も該当します。

３つめは、非資金／非資金という取引
あまりよい例が浮かびませんが、割賦で車両を購入したとき車両運搬具／長期未払金

これら３つの取引は、Ｘ１期のＢ／ＳとＸ２期の収支計算書からはわからない取引です（＝取引を把握するには追加的な情報が必要です）。

設例：
Ｘ１期末のＢ／Ｓ
資金（現預金）１０／正味財産１０

Ｘ２期の収支計算書
○○収入　　　　１００
長期借入金収入　　　５
什器備品取得支出　　３
当期収支差額　　１０２
前期繰越収支差額　１０
次期繰越収支差額１１２


Ａ．収支計算書からＢ／Ｓ仕訳を作ります。

１）資金／非資金　と　非資金／資金（ここで非資金とは資金以外の科目で、かつ正味財産を除くものを総称しています）

・収支計算書に什器備品取得支出が記載されていれば、
什器備品／資金３

・長期借入金収入が記載されていれば
資金／長期借入金５
というように。

２）次に下記の仕訳をします。
（借方）
資金１０２（収支計算書の当期収支差額より）
什器備品３（前記１）より）
（貸方）
長期借入金５（前記１）より）
正味財産１００（貸借を一致させるように差額で求めます：１０２＋３−５＝１００）

Ｂ．前期末Ｂ／Ｓに２）の仕訳を合計（＝加減）して当期末のＢ／Ｓを作成します。

Ｘ２期末Ｂ／Ｓ＝Ｘ３期首Ｂ／Ｓ
（借方）
資金１１２（＝１０＋１０２）
什器備品３
（貸方）
長期借入金５
正味財産１１０（＝１０＋１００）

しかし、こうして作成したＢ／Ｓは必ずしも適正なものとはいえないことが普通です。
問題点は前にご説明した＋○（収支計算書からは把握できない取引）が反映されていない点です。

＋○の取引は３つあります。

1つは、非資金／正味財産　と　正味財産／非資金という取引。減価償却費／什器備品がその例です。借方の減価償却費はＢ／Ｓ仕訳でいえば、正味財産となります。什器備品の除却損の計上も同じです。

２つめは、資金／資金という取引。例としては現金／普通預金。現金及び短期金銭債権債務を資金の範囲とし未払金を資金の範囲に含めていれば、未払金／普通預金も該当します。

３つめは、非資金／非資金という取引
あまりよい例が浮かびませんが、割賦で車両を購入したとき車両運搬具／長期未払金

これら３つの取引は、Ｘ１期のＢ／ＳとＸ２期の収支計算書からはわからない取引です（＝取引を把握するには追加的な情報が必要です）。

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