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P社がS社を原始取得の際、内部取引のPL上未実現利益を相殺します。次年度に個別合算の剰余金残高を相殺していないので、期首の開始仕訳として利益剰余金期首残高として計上しますが、原始取得時に連結上の剰余金残高を相殺しないのはなぜでしょうか。相殺しないと二重計上に
なると思いますが・・・

P社がS社を原始取得の際、内部取引のPL上未実現利益を相殺します。次年度に個別合算の剰余金残高を相殺していないので、期首の開始仕訳として利益剰余金期首残高として計上しますが、原始取得時に連結上の剰余金残高を相殺しないのはなぜでしょうか。相殺しないと二重計上に
なると思いますが・・・

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下記は連結バイブルからです。

連結１年度
親会社：現金39.2(Dr)社債40(Cr)
　　　　発行差金0.8(Dr)
　　　　発行差金償却0.16(Dr)発行差金0.16(Cr)
　　　　社債利息3.2(Dr)現金3.2(Cr)
子会社：投資有価証券39.2(Dr.)現金39.2(Cr)
　　　　現金3.2(Dr)有価証券利息3.2(Cr)

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.64(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

連結2年度 親子会社の個別仕訳省略

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.48(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
　　　　　　　　期首剰余金残高0.16(Cr）
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

社債利息と有価証券利息は当期で相殺されるから問題ないですが、期首剰余金が累積していくのは発行差金償却を例にすれば、
1年度目の親会社の損益計算書と剰余金計算書は1.6のマイナス
2年度目は親会社の損益計算書1.6のマイナスで剰余金は積みあがって3.2のマイナスであるから3.2と1.6の差額を連結上、期首剰余金の残高を控除する必要があるのですね。

下記は連結バイブルからです。

連結１年度
親会社：現金39.2(Dr)社債40(Cr)
　　　　発行差金0.8(Dr)
　　　　発行差金償却0.16(Dr)発行差金0.16(Cr)
　　　　社債利息3.2(Dr)現金3.2(Cr)
子会社：投資有価証券39.2(Dr.)現金39.2(Cr)
　　　　現金3.2(Dr)有価証券利息3.2(Cr)

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.64(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

連結2年度 親子会社の個別仕訳省略

連結：社債40(Dr)投資有価証券39.2(Cr)
　　　　　　　　発行差金0.48(Cr)
　　　　　　　　発行差金償却0.16(Cr)
　　　　　　　　期首剰余金残高0.16(Cr）
有価証券利息3.2(Dr)社債利息3.2(Cr)

社債利息と有価証券利息は当期で相殺されるから問題ないですが、期首剰余金が累積していくのは発行差金償却を例にすれば、
1年度目の親会社の損益計算書と剰余金計算書は1.6のマイナス
2年度目は親会社の損益計算書1.6のマイナスで剰余金は積みあがって3.2のマイナスであるから3.2と1.6の差額を連結上、期首剰余金の残高を控除する必要があるのですね。

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