編集

こんにちは。
教えて下さい。

税務調査で、損金経理していたものが、『固定資産』に該当すると指摘されました。これを、さかのぼって翌年度から減価償却してよい（出来る）のでしょうか？

こんにちは。
教えて下さい。

税務調査で、損金経理していたものが、『固定資産』に該当すると指摘されました。これを、さかのぼって翌年度から減価償却してよい（出来る）のでしょうか？

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説明が足りなかったようで申し訳ありません。
「減価償却が認められる」というは「損金として求めてくれる」という意味で考えてください。
また決算については既に確定したものですので、これをやり直すわけには行きません
会計上修正する場合は、調査があった年度に未償却残高のみを受け入れる（資産計上する）形になります。

例）
3月決算法人
×0年9月修繕費として処理した1,000,000円について、×3年12月税務調査があり、資本的支出であるとして損金経理を否認された場合
（建物 耐用年数20年 定額法 償却率0.050）

　×1年3月決算(支出年度)
　修繕費として損金経理した金額を減価償却と見立てて、当期の限度額を超える部分を否認します。
　　税務調整
　　　　建物(別5増)977,500　　／減価償却超過額(別4加算)977,500
　　否認額1,000,000-1,000,000×0.9×0.5×6/12＝977,500
　
　×2年3月決算
　前期に否認された金額のうち、当期の償却額に達するまでの金額を認容します。
税務調整
　　　　減価償却超過額認容(別4減算)45,500／建物(別5減)45,500
　　認容額1,000,000×0.9×0.5×＝45,000

　×3年3月決算
　×2年3月決算と同じ
税務調整
　　　　減価償却超過額認容(別4減算)45,500／建物(別5減)45,500
　　認容額1,000,000×0.9×0.5×＝45,000

　×4年3月決算(調査があった年度)
会計処理
　税務上の未償却残高を会計に受入る）
　　　　　(修正分受入)建物　　887,500　／　前期損益修正益　　　877,500
　　　　　(当期償却) 減価償却費　　45,000　／　建物　　　45,000
税務調整
　　　　減価償却超過額認容(別4減算)877,500　／　建物(別5減)877,500

以後は普通に減価償却を行っていくこととなります。

説明が足りなかったようで申し訳ありません。
「減価償却が認められる」というは「損金として求めてくれる」という意味で考えてください。
また決算については既に確定したものですので、これをやり直すわけには行きません
会計上修正する場合は、調査があった年度に未償却残高のみを受け入れる（資産計上する）形になります。

例）
3月決算法人
×0年9月修繕費として処理した1,000,000円について、×3年12月税務調査があり、資本的支出であるとして損金経理を否認された場合
（建物 耐用年数20年 定額法 償却率0.050）

　×1年3月決算(支出年度)
　修繕費として損金経理した金額を減価償却と見立てて、当期の限度額を超える部分を否認します。
　　税務調整
　　　　建物(別5増)977,500　　／減価償却超過額(別4加算)977,500
　　否認額1,000,000-1,000,000×0.9×0.5×6/12＝977,500
　
　×2年3月決算
　前期に否認された金額のうち、当期の償却額に達するまでの金額を認容します。
税務調整
　　　　減価償却超過額認容(別4減算)45,500／建物(別5減)45,500
　　認容額1,000,000×0.9×0.5×＝45,000

　×3年3月決算
　×2年3月決算と同じ
税務調整
　　　　減価償却超過額認容(別4減算)45,500／建物(別5減)45,500
　　認容額1,000,000×0.9×0.5×＝45,000

　×4年3月決算(調査があった年度)
会計処理
　税務上の未償却残高を会計に受入る）
　　　　　(修正分受入)建物　　887,500　／　前期損益修正益　　　877,500
　　　　　(当期償却) 減価償却費　　45,000　／　建物　　　45,000
税務調整
　　　　減価償却超過額認容(別4減算)877,500　／　建物(別5減)877,500

以後は普通に減価償却を行っていくこととなります。

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