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帳簿価額10,000,000円の土地を
5,000,000円で売却し
固定資産税相当額が500,000円（収入）だった場合の振替は

現金預金　　　5,500,000／土地10,000,000
固定資産売却損4,500,000／

こんな感じでいいでしょうか？
（売却損はまるまる損金算入できますか？）

売却の為にかかった
仲介手数料や司法書士の報酬も損金算入できるのでしょうか？

帳簿価額10,000,000円の土地を
5,000,000円で売却し
固定資産税相当額が500,000円（収入）だった場合の振替は

現金預金　　　5,500,000／土地10,000,000
固定資産売却損4,500,000／

こんな感じでいいでしょうか？
（売却損はまるまる損金算入できますか？）

売却の為にかかった
仲介手数料や司法書士の報酬も損金算入できるのでしょうか？

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　固定資産税の未経過部分を売却先から受け取った場合、
消費税法上は、売却代金の一部を収入したものと考えます。
　したがって、あとで消費税の申告計算を間違えないようにする
という意味では、これを租税公課のマイナスとして仕訳しない
ほうがよいです。

　たとえ、当社が支払った固定資産税１年分のうち、売却後の期間
に対するものとして相手から受け取ったとしても、その名目の
いかんにかかわらず、土地売却代金の一部として考えるべきです。

＜その理由＞
（1）固定資産税とは、固定資産税法という法律により、その固定資産を１月１日において所有していた者に対して課税される税金です。
したがって、固定資産税の納税義務者は、その土地を１月１日において所有していた当社であり、購入した者ではありません。

（2）固定資産税を課税する権利者（課税権者）は、固定資産税法という法律により、その固定資産の所在地の市区町村です。
したがって、民間企業である当社には、固定資産税を他人に課税・徴収する権利はありません。

　よって、課税権者ではない当社が納税義務のない者（売却先）に固定資産税を負担させるということは、

憲法30条（納税の義務「国民は、法律の定めるところにより、納税の義務を負う」）
憲法39条（租税法律主義「あらたに租税を課（中略）するには、法律又は法律の定める条件によることを必要とする）

に違反する話だと思います。

　したがって、固定資産税の未経過部分を負担してもらうという名目で、土地売上代金の一部を受け取った、ということに税法上はなるのです。

　ちなみに、消費税法上、固定資産税の未経過部分を受け取った場合の処理は、
土地に対する固定資産税の未経過部分は、土地売上（非課税売上げ）
建物に対する固定資産税の未経過部分は、建物売上（課税売上げ）
となります。

　固定資産税の未経過部分を売却先から受け取った場合、
消費税法上は、売却代金の一部を収入したものと考えます。
　したがって、あとで消費税の申告計算を間違えないようにする
という意味では、これを租税公課のマイナスとして仕訳しない
ほうがよいです。

　たとえ、当社が支払った固定資産税１年分のうち、売却後の期間
に対するものとして相手から受け取ったとしても、その名目の
いかんにかかわらず、土地売却代金の一部として考えるべきです。

＜その理由＞
（1）固定資産税とは、固定資産税法という法律により、その固定資産を１月１日において所有していた者に対して課税される税金です。
したがって、固定資産税の納税義務者は、その土地を１月１日において所有していた当社であり、購入した者ではありません。

（2）固定資産税を課税する権利者（課税権者）は、固定資産税法という法律により、その固定資産の所在地の市区町村です。
したがって、民間企業である当社には、固定資産税を他人に課税・徴収する権利はありません。

　よって、課税権者ではない当社が納税義務のない者（売却先）に固定資産税を負担させるということは、

憲法30条（納税の義務「国民は、法律の定めるところにより、納税の義務を負う」）
憲法39条（租税法律主義「あらたに租税を課（中略）するには、法律又は法律の定める条件によることを必要とする）

に違反する話だと思います。

　したがって、固定資産税の未経過部分を負担してもらうという名目で、土地売上代金の一部を受け取った、ということに税法上はなるのです。

　ちなみに、消費税法上、固定資産税の未経過部分を受け取った場合の処理は、
土地に対する固定資産税の未経過部分は、土地売上（非課税売上げ）
建物に対する固定資産税の未経過部分は、建物売上（課税売上げ）
となります。

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