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H22年度3月期決算で、見積計上費用を1,000ドルしたところ、H24年度3月期決算で、
支払必要が無くなり、見積計上費用を戻す事になりました。その場合の為替レートについ
て相談させてください。


H22年度3月（換算レート@120円）
見積計上費用　　　　　　　　 　　　　　　　　/ 未払金
1,000ドル（×@120=120,000円） 　　　1,000ドル（×@120=120,000円）


パターン①　見積計上時のレートで戻す
H24年度3月（換算レート@75円）
未払金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 / 見積計上費用
1,000ドル（×@75=75,000円） 　 　 　　 1,000ドル（×@120=120,000円）
為替差益　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 /
45,000円


パターン②　戻す仕分けを計上した時のレートで戻す
H24年度3月（換算レート@75円）
未払金　　　　　　　　　　　 　　　　 　　　　　　 / 見積計上費用
1,000ドル（×@75=75,000円）　　 　　　　 1,000ドル（×@75=75,000円）　


パターン①の場合
見積計上費用については、取引日に遡っての修正となるが、未払金は月末レートによる
評価換をしているため、為替差益が発生する。

パターン②の場合
為替差益は発生しないが、円貨費用計上額に45,000円が残る事になるので、過去から
の費用を通期で集計した場合、45,000円が費用計上されたままになってしまう。

どちらのパターンで処理するのが、正しい会計処理なのでしょうか。

H22年度3月期決算で、見積計上費用を1,000ドルしたところ、H24年度3月期決算で、
支払必要が無くなり、見積計上費用を戻す事になりました。その場合の為替レートについ
て相談させてください。


H22年度3月（換算レート@120円）
見積計上費用　　　　　　　　 　　　　　　　　/ 未払金
1,000ドル（×@120=120,000円） 　　　1,000ドル（×@120=120,000円）


パターン①　見積計上時のレートで戻す
H24年度3月（換算レート@75円）
未払金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 / 見積計上費用
1,000ドル（×@75=75,000円） 　 　 　　 1,000ドル（×@120=120,000円）
為替差益　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 /
45,000円


パターン②　戻す仕分けを計上した時のレートで戻す
H24年度3月（換算レート@75円）
未払金　　　　　　　　　　　 　　　　 　　　　　　 / 見積計上費用
1,000ドル（×@75=75,000円）　　 　　　　 1,000ドル（×@75=75,000円）　


パターン①の場合
見積計上費用については、取引日に遡っての修正となるが、未払金は月末レートによる
評価換をしているため、為替差益が発生する。

パターン②の場合
為替差益は発生しないが、円貨費用計上額に45,000円が残る事になるので、過去から
の費用を通期で集計した場合、45,000円が費用計上されたままになってしまう。

どちらのパターンで処理するのが、正しい会計処理なのでしょうか。

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返信ありがとう御座います。

「使用しなかった部分は過年度に計上した費用そのものの
修正戻入と考えるべきではないでしょうか」

とのご意見について、単純に戻し入れるというのは、費用
を単純に戻し入れる。つまり、今までの為替差損益につい
ても戻す必要があると考えて宜しかったでしょうか。

その場合、anoanoさんのご意見である、

「これまで計上してきた為替差損益を打ち消す結果となり、
不自然な会計処理といえるからです。
未払金が今期末で支払う必要がなくなったのであるから、
過去の為替差損益は有効であり、」

と費用の戻し額について、円換算額のベースで差異がでる事
になりますが、それについて御意見頂ければ幸いです。

返信ありがとう御座います。

「使用しなかった部分は過年度に計上した費用そのものの
修正戻入と考えるべきではないでしょうか」

とのご意見について、単純に戻し入れるというのは、費用
を単純に戻し入れる。つまり、今までの為替差損益につい
ても戻す必要があると考えて宜しかったでしょうか。

その場合、anoanoさんのご意見である、

「これまで計上してきた為替差損益を打ち消す結果となり、
不自然な会計処理といえるからです。
未払金が今期末で支払う必要がなくなったのであるから、
過去の為替差損益は有効であり、」

と費用の戻し額について、円換算額のベースで差異がでる事
になりますが、それについて御意見頂ければ幸いです。

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