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税効果の注記の箇所で
・繰延税金資産及び繰延税金負債　原因別内訳
　　繰延税金資産
　　　{
　　・固定資産
　　　繰延税金負債(固定)との相殺　△1234・・１
　　繰延税金負債
　　　{
　　　その他評価差額金　　　　　　△1234・・２
　　　繰延税金資産との相殺　　　　　1234・・３

　　{は間にいろいろな勘定科目があり、それを略しています。

上記１，２，３の関係はどう考えたらいいでしょうか。

税効果の注記の箇所で
・繰延税金資産及び繰延税金負債　原因別内訳
　　繰延税金資産
　　　{
　　・固定資産
　　　繰延税金負債(固定)との相殺　△1234・・１
　　繰延税金負債
　　　{
　　　その他評価差額金　　　　　　△1234・・２
　　　繰延税金資産との相殺　　　　　1234・・３

　　{は間にいろいろな勘定科目があり、それを略しています。

上記１，２，３の関係はどう考えたらいいでしょうか。

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>期末に税効果の計算をしているのになぜ、相殺するのでしょうか。つまり同じ額だけの資産と負債を相殺するのですよね。

理由はよく分からないのですが、相殺して「純額」で表示することと定められています。

>期首の税効果の金額を相殺するのはわかります。
>取得原価　56000
>前期末時価　65000
>当期末時価　62000
>法定実効税率　40.52％

>期首一時差異　9000
>期首税効果　3646
>期末一時差異　6000
>期末税効果　2431

>前期末　法人税等調整額3646　繰延税金負債3646
>で前期末を消去するために、つまり相殺
>繰延税金資産3646　法人税等調整額3646

その他有価証券の評価差額の処理は、純資産直入法で洗替方式によるものとされていますから、当期の評価差額及び税効果の仕訳は下記の通りとなると思います。

前期
期末：決算整理仕訳
（その他有価証券）9,000　（繰延税金負債）3,646
　　　　　　　　　　　　　　　　　　（その他有価証券評価差額金）5,354

当期
期首：洗替方式による再振替
（繰延税金負債）3,646　　　　　　　　　（その他有価証券）9,000
（その他有価証券評価差額金）5,354

期末：決算整理仕訳
（その他有価証券）6,000　（繰延税金負債）2,431
　　　　　　　　　　　　　　　　　　（その他有価証券評価差額金）3,569

>期末に税効果の計算をしているのになぜ、相殺するのでしょうか。つまり同じ額だけの資産と負債を相殺するのですよね。

理由はよく分からないのですが、相殺して「純額」で表示することと定められています。

>期首の税効果の金額を相殺するのはわかります。
>取得原価　56000
>前期末時価　65000
>当期末時価　62000
>法定実効税率　40.52％

>期首一時差異　9000
>期首税効果　3646
>期末一時差異　6000
>期末税効果　2431

>前期末　法人税等調整額3646　繰延税金負債3646
>で前期末を消去するために、つまり相殺
>繰延税金資産3646　法人税等調整額3646

その他有価証券の評価差額の処理は、純資産直入法で洗替方式によるものとされていますから、当期の評価差額及び税効果の仕訳は下記の通りとなると思います。

前期
期末：決算整理仕訳
（その他有価証券）9,000　（繰延税金負債）3,646
　　　　　　　　　　　　　　　　　　（その他有価証券評価差額金）5,354

当期
期首：洗替方式による再振替
（繰延税金負債）3,646　　　　　　　　　（その他有価証券）9,000
（その他有価証券評価差額金）5,354

期末：決算整理仕訳
（その他有価証券）6,000　（繰延税金負債）2,431
　　　　　　　　　　　　　　　　　　（その他有価証券評価差額金）3,569

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