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いつもお世話になっています。

個人事業（小売業）を経営していた親（課税事業者）が亡くなり、子が事業を引き継いだのですが、棚卸資産は亡くなった時点の簿価（消費税抜き）で引き継いだということで問題ないでしょうか？

どなたか御意見よろしく御願いします。

いつもお世話になっています。

個人事業（小売業）を経営していた親（課税事業者）が亡くなり、子が事業を引き継いだのですが、棚卸資産は亡くなった時点の簿価（消費税抜き）で引き継いだということで問題ないでしょうか？

どなたか御意見よろしく御願いします。

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単純承認による相続でしょうから、所得税法上、被相続人（親）の簿価で引き継ぐのがよいでしょう。

したがって簿価で引き継ぐわけですので、その引き継いだ棚卸資産の簿価が相続人の売上原価（必要経費）に算入されればよいと思います。
ただし、購入時の消費税は、購入時の課税事業者である被相続人の「課税仕入れ」になりますので、引き継いだ相続人の「課税仕入れ」にしてはいけません。


また、消費税法上は、被相続人が課税事業者のようなので、たぶんその事業承継した相続人は、その相続があった日の翌日から本年12月31日までの期間については、課税事業者となり消費税の納税義務者になるかもしれません。

もう少し詳しくいうと、被相続人の基準期間（前々年）における課税売上高が1,000万円を超えている場合には、その事業を承継した相続人は、たとえ自分の基準期間（前々年）における課税売上高が1,000万円以下であったとしても、相続があった日の翌日から本年12月31日までの期間については、課税事業者となるのです。
（消費税法第10条1項 相続があった場合の納税義務の免除の特例）

そうではなくて、最初から（今年の１月１日から）相続人は課税事業者なのでしたら、引き続き課税事業者のままでＯＫです。

単純承認による相続でしょうから、所得税法上、被相続人（親）の簿価で引き継ぐのがよいでしょう。

したがって簿価で引き継ぐわけですので、その引き継いだ棚卸資産の簿価が相続人の売上原価（必要経費）に算入されればよいと思います。
ただし、購入時の消費税は、購入時の課税事業者である被相続人の「課税仕入れ」になりますので、引き継いだ相続人の「課税仕入れ」にしてはいけません。


また、消費税法上は、被相続人が課税事業者のようなので、たぶんその事業承継した相続人は、その相続があった日の翌日から本年12月31日までの期間については、課税事業者となり消費税の納税義務者になるかもしれません。

もう少し詳しくいうと、被相続人の基準期間（前々年）における課税売上高が1,000万円を超えている場合には、その事業を承継した相続人は、たとえ自分の基準期間（前々年）における課税売上高が1,000万円以下であったとしても、相続があった日の翌日から本年12月31日までの期間については、課税事業者となるのです。
（消費税法第10条1項 相続があった場合の納税義務の免除の特例）

そうではなくて、最初から（今年の１月１日から）相続人は課税事業者なのでしたら、引き続き課税事業者のままでＯＫです。

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