編集

外国の子会社(米国）より、貸付金の受取利息入金の際に
受取利息1,000,000円に対して10％の100,000の外国源泉税を
差し引いて入金されています。
外国の所得はこれだけなのですが、

外国所得を計算するときに、
この分に対しても
利子の配賦や、販売費及び一般管理費の配賦の
計算をして、受取利息の所得から配賦分を
差し引かないといけないのでしょうか？

それとも、配賦の計算なしで、受取利息の所得を
まるまる計上したらいいのでしょうか？

外国の子会社(米国）より、貸付金の受取利息入金の際に
受取利息1,000,000円に対して10％の100,000の外国源泉税を
差し引いて入金されています。
外国の所得はこれだけなのですが、

外国所得を計算するときに、
この分に対しても
利子の配賦や、販売費及び一般管理費の配賦の
計算をして、受取利息の所得から配賦分を
差し引かないといけないのでしょうか？

それとも、配賦の計算なしで、受取利息の所得を
まるまる計上したらいいのでしょうか？

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>配賦の計算は、海外の営業所だけではなしに、
>海外の子会社でもしないといけないのでしょうか？

意味が分からないのですが、あくまで単体で得た海外所得に
対して、単体の数値を使って、計算しますよ。
連結納税になれば連結で対応になりますが、連結納税は
海外子会社は関係ないですよね。

＞共通経費、交際費なども、貸付金に対する利息だけなので、
＞ないとは思うのですが・・。
＞負債利子も、この外国からの受取利息とは、何の関係もないように
＞思えるのですが・・。でも、関係あるんですよね・・。

すべて、「形式的に」計算します。
利息とそれら費用に直接的な対応関係はありませんが、利息も
売上等となんの区別もなく所得を構成する要素の一部ですから、
単純に「所得計算の一部を抜き出す」という感覚でいいんじゃないでしょうか。
（と勝手に解釈しています。外税控除関係は全体的にそんな感じですし。）

うちは海外子会社からのロイヤリティや配当にかかる源泉が
あって、momongaさんと同じように考えていて過去配賦計算は
していなかったのですが、国税局より外税関係の問い合わせを
受けたときに、ついでに配賦計算もするよう言われました。
（是正はされませんでしたが、今後の指導、ということで）
それ以降、共通経費＝PL販管費、交際費＝別表１６、負債利子・
総資産=別表８、等々使って計算しています。

>配賦の計算は、海外の営業所だけではなしに、
>海外の子会社でもしないといけないのでしょうか？

意味が分からないのですが、あくまで単体で得た海外所得に
対して、単体の数値を使って、計算しますよ。
連結納税になれば連結で対応になりますが、連結納税は
海外子会社は関係ないですよね。

＞共通経費、交際費なども、貸付金に対する利息だけなので、
＞ないとは思うのですが・・。
＞負債利子も、この外国からの受取利息とは、何の関係もないように
＞思えるのですが・・。でも、関係あるんですよね・・。

すべて、「形式的に」計算します。
利息とそれら費用に直接的な対応関係はありませんが、利息も
売上等となんの区別もなく所得を構成する要素の一部ですから、
単純に「所得計算の一部を抜き出す」という感覚でいいんじゃないでしょうか。
（と勝手に解釈しています。外税控除関係は全体的にそんな感じですし。）

うちは海外子会社からのロイヤリティや配当にかかる源泉が
あって、momongaさんと同じように考えていて過去配賦計算は
していなかったのですが、国税局より外税関係の問い合わせを
受けたときに、ついでに配賦計算もするよう言われました。
（是正はされませんでしたが、今後の指導、ということで）
それ以降、共通経費＝PL販管費、交際費＝別表１６、負債利子・
総資産=別表８、等々使って計算しています。

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