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控除対象外消費税の計算について
2018/05/19 19:44
はじめまして。
控除対象外消費税額等のうち、交際費の部分を計算する時、
交際費の中に、課税仕入と非課税仕入（香典等）あるのですが、
課税仕入にかかる消費税から、控除対象外消費税を算出するので、
良いでしょうか？
例）
交際費計：250,000
内訳：課税仕入150,000（消費税12,000）
非課税仕入100,000
ちなみに、税抜経理処理をしており、個別対応方式を採用しています。
基本的なことですみません。ご教示お願いします。
はじめまして。
控除対象外消費税額等のうち、交際費の部分を計算する時、
交際費の中に、課税仕入と非課税仕入（香典等）あるのですが、
課税仕入にかかる消費税から、控除対象外消費税を算出するので、
良いでしょうか？
例）
交際費計：250,000
内訳：課税仕入150,000（消費税12,000）
非課税仕入100,000
ちなみに、税抜経理処理をしており、個別対応方式を採用しています。
基本的なことですみません。ご教示お願いします。
1. Re:控除対象外消費税の計算について
2018/05/19 20:17
ozuさんのお考えのとおりでよろしいかと思われます。
控除対象外消費税額等は仕入税額控除ができなかった仮払消費税等の額のことを言いますので、そもそも課税仕入れとならない香典の支払い等は対象外となります。
なお、その交際費等が何の売り上げに対応する課税仕入れなのかにより、控除対象外消費税等の算出方法が異なってきます。
課税売り上げに対応する課税仕入れの場合 なし
非課税売り上げに対応する課税仕入れの場合 その仮払消費税等の額の全額
共通仕入れに対応する課税仕入れの場合 仮払消費税等の額×（1-課税売上割合）
ozuさんのお考えのとおりでよろしいかと思われます。
控除対象外消費税額等は仕入税額控除ができなかった仮払消費税等の額のことを言いますので、そもそも課税仕入れとならない香典の支払い等は対象外となります。
なお、その交際費等が何の売り上げに対応する課税仕入れなのかにより、控除対象外消費税等の算出方法が異なってきます。
課税売り上げに対応する課税仕入れの場合 なし
非課税売り上げに対応する課税仕入れの場合 その仮払消費税等の額の全額
共通仕入れに対応する課税仕入れの場合 仮払消費税等の額×（1-課税売上割合）
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