編集

お世話になります。
早速ですが、最近 税務署から税務調査にやってきました。

私、個人事業主で複式簿記（税抜経理）で記帳をしております。
※2008年から課税業者になりました。

当初から会計ソフトの仕訳例を信頼（鵜呑み）して、
デフォルトの仕訳例で記帳をしてきましたので、

売上を計上するとき、

売掛金　　××　　　／売上　　　　××
課対売上　××　　　／課対売上　　××

売掛金が回収されたときに

普通預金　××　　　／売掛金　　　××
対象外　　　　　　　／課対売上　　××

2008年当初から2009年現在におきまして、
上記の方法で記帳をしています。

※売掛金が回収されたときに仮受消費税が計上されて
いることを指摘され、2009年に繰越した売掛金に
対応する仮受消費税の修正申告となりました。

修正申告を行ったことに伴い、
2009年に繰越した売掛金回収の記帳をすると、
仮受消費税が二重計上になると思います。

回収された際の売掛金の課対売上を対象外にすると
貸借バランスが崩れNGとなります。

そこで、

2009年に繰越した売掛金に対応する消費税を

仮受消費税　××　　　／事業主借　　　××
※税区分は対象外

上記方法で仕訳すれば良いものかと考えている次第で
ございます。

何分、経理に関しまして明るくありませんので、
稚拙な質問ですが、ご回答を頂けますと幸いです。
どうぞよろしくお願いいたします。

お世話になります。
早速ですが、最近 税務署から税務調査にやってきました。

私、個人事業主で複式簿記（税抜経理）で記帳をしております。
※2008年から課税業者になりました。

当初から会計ソフトの仕訳例を信頼（鵜呑み）して、
デフォルトの仕訳例で記帳をしてきましたので、

売上を計上するとき、

売掛金　　××　　　／売上　　　　××
課対売上　××　　　／課対売上　　××

売掛金が回収されたときに

普通預金　××　　　／売掛金　　　××
対象外　　　　　　　／課対売上　　××

2008年当初から2009年現在におきまして、
上記の方法で記帳をしています。

※売掛金が回収されたときに仮受消費税が計上されて
いることを指摘され、2009年に繰越した売掛金に
対応する仮受消費税の修正申告となりました。

修正申告を行ったことに伴い、
2009年に繰越した売掛金回収の記帳をすると、
仮受消費税が二重計上になると思います。

回収された際の売掛金の課対売上を対象外にすると
貸借バランスが崩れNGとなります。

そこで、

2009年に繰越した売掛金に対応する消費税を

仮受消費税　××　　　／事業主借　　　××
※税区分は対象外

上記方法で仕訳すれば良いものかと考えている次第で
ございます。

何分、経理に関しまして明るくありませんので、
稚拙な質問ですが、ご回答を頂けますと幸いです。
どうぞよろしくお願いいたします。

編集

ご質問は非常にわかりにくいです。「ＸＸ」には金額を入れた方がよかったと思います。状況の説明が読み手に理解できなければ的確な回答は得られません。


＞当初から会計ソフトの仕訳例を信頼（鵜呑み）して、
デフォルトの仕訳例で記帳をしてきましたので、

売上を計上するとき、

売掛金　　××　　　／売上　　　　××
課対売上　××　　　／課対売上　　××

売掛金が回収されたときに

普通預金　××　　　／売掛金　　　××
対象外　　　　　　　／課対売上　　××


コメント：
　仕訳例を誤解されているのではないかと思います。「まともな」会計ソフトがそのようなデフォルトの仕訳例を示すとは考えられないように思います。何か重大な思い違いや思い込みをされていませんか？



＞回収された際の売掛金の課対売上を対象外にすると
貸借バランスが崩れNGとなります。

コメント：
　先の仕訳の「ＸＸ」に金額を入れてみました。ご質問のの仕訳は少々理解しづらいのですが、次のようになるのでしょうか？

売掛金　　１００　　／売上　　　１００
課対売上　　　５　　／課対売上　　　５

売掛金が回収されたときに

普通預金　１０５　　／売掛金　　１００
対象外　　　　　　　／課対売上　　　５


そして、
「回収された際の売掛金の課対売上を対象外にする」とは、この２番目の仕訳をどのようにするのでしょうか？

普通預金　１０５　　／売掛金　　１００
対象外　　　　　　　　対象外

としているのであれば、貸方（右側）の１００を１０５に変えれば

普通預金　１０５　　／売掛金　　１０５
対象外　　　　　　　　対象外

となり貸借一致します。



　ご参考に一般的な処理を記載してみました。

＜税抜き処理を採用している場合＞
（借方）
売掛金１０５
（貸方）
売上　１００
仮受消費税５----売上計上時の処理

普通預金／売掛金１０５---売掛金回収時の処理

仮受消費税／未払消費税等５----消費税の年度末の処理

翌年度
未払消費税等／普通預金５----消費税の支払い処理



＜税込み処理を採用している場合＞
売掛金／売上　１０５----売上計上時の処理

租税公課／未払消費税等５----消費税の年度末の処理

翌年度
未払消費税等／普通預金５----消費税の支払い処理

別の方法：
売掛金／売上　１０５----売上計上時の処理

翌年度
租税公課／普通預金５----消費税の支払い処理



＞そこで、

2009年に繰越した売掛金に対応する消費税を

仮受消費税　××　　　／事業主借　　　××
※税区分は対象外

上記方法で仕訳すれば良いものかと考えている次第で
ございます。

コメント：
　この処理は「Ｘ」だと思います。「この処理は「Ｘ」です」と言い切っていないのは、状況説明によくわからない箇所があるためです。

ご質問は非常にわかりにくいです。「ＸＸ」には金額を入れた方がよかったと思います。状況の説明が読み手に理解できなければ的確な回答は得られません。


＞当初から会計ソフトの仕訳例を信頼（鵜呑み）して、
デフォルトの仕訳例で記帳をしてきましたので、

売上を計上するとき、

売掛金　　××　　　／売上　　　　××
課対売上　××　　　／課対売上　　××

売掛金が回収されたときに

普通預金　××　　　／売掛金　　　××
対象外　　　　　　　／課対売上　　××


コメント：
　仕訳例を誤解されているのではないかと思います。「まともな」会計ソフトがそのようなデフォルトの仕訳例を示すとは考えられないように思います。何か重大な思い違いや思い込みをされていませんか？



＞回収された際の売掛金の課対売上を対象外にすると
貸借バランスが崩れNGとなります。

コメント：
　先の仕訳の「ＸＸ」に金額を入れてみました。ご質問のの仕訳は少々理解しづらいのですが、次のようになるのでしょうか？

売掛金　　１００　　／売上　　　１００
課対売上　　　５　　／課対売上　　　５

売掛金が回収されたときに

普通預金　１０５　　／売掛金　　１００
対象外　　　　　　　／課対売上　　　５


そして、
「回収された際の売掛金の課対売上を対象外にする」とは、この２番目の仕訳をどのようにするのでしょうか？

普通預金　１０５　　／売掛金　　１００
対象外　　　　　　　　対象外

としているのであれば、貸方（右側）の１００を１０５に変えれば

普通預金　１０５　　／売掛金　　１０５
対象外　　　　　　　　対象外

となり貸借一致します。



　ご参考に一般的な処理を記載してみました。

＜税抜き処理を採用している場合＞
（借方）
売掛金１０５
（貸方）
売上　１００
仮受消費税５----売上計上時の処理

普通預金／売掛金１０５---売掛金回収時の処理

仮受消費税／未払消費税等５----消費税の年度末の処理

翌年度
未払消費税等／普通預金５----消費税の支払い処理



＜税込み処理を採用している場合＞
売掛金／売上　１０５----売上計上時の処理

租税公課／未払消費税等５----消費税の年度末の処理

翌年度
未払消費税等／普通預金５----消費税の支払い処理

別の方法：
売掛金／売上　１０５----売上計上時の処理

翌年度
租税公課／普通預金５----消費税の支払い処理



＞そこで、

2009年に繰越した売掛金に対応する消費税を

仮受消費税　××　　　／事業主借　　　××
※税区分は対象外

上記方法で仕訳すれば良いものかと考えている次第で
ございます。

コメント：
　この処理は「Ｘ」だと思います。「この処理は「Ｘ」です」と言い切っていないのは、状況説明によくわからない箇所があるためです。

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