編集

高齢の親が行っている個人事業の承継を考えています。
承継の方法は様々あるようですが、一つ一つ理解するため、まず贈与での承継時の取り扱いを検討しています。
贈与でも承継時の商品在庫を父の売上に計上し、それを私の仕入に計上すると少し知識のある知人に聞きました。
私の方は課税事業者の届出を出さなければ2年間は免税事業者だと思いますが、課税事業者である父の上記の承継時に計上しなければならない売上は課税売上になるのでしょうか。
売上に計上しても対価がないので課税売上になるのかどうかということです。
個人が自家消費した場合の消費税のみなし譲渡の取り扱いを見つけたのですが、自家消費ではなく贈与なのでこの取り扱いが適用されるのかどうかが分かりません。
消費税は課税されないのか、先述の自家消費に贈与も含めて考えるのか、贈与について別途定められているものがあるのか、出来ましたら参照すべき根拠規定も併せて教えていただきますと助かります。
宜しくお願い致します。

高齢の親が行っている個人事業の承継を考えています。
承継の方法は様々あるようですが、一つ一つ理解するため、まず贈与での承継時の取り扱いを検討しています。
贈与でも承継時の商品在庫を父の売上に計上し、それを私の仕入に計上すると少し知識のある知人に聞きました。
私の方は課税事業者の届出を出さなければ2年間は免税事業者だと思いますが、課税事業者である父の上記の承継時に計上しなければならない売上は課税売上になるのでしょうか。
売上に計上しても対価がないので課税売上になるのかどうかということです。
個人が自家消費した場合の消費税のみなし譲渡の取り扱いを見つけたのですが、自家消費ではなく贈与なのでこの取り扱いが適用されるのかどうかが分かりません。
消費税は課税されないのか、先述の自家消費に贈与も含めて考えるのか、贈与について別途定められているものがあるのか、出来ましたら参照すべき根拠規定も併せて教えていただきますと助かります。
宜しくお願い致します。

編集

訂正します。
親から在庫を引き継いだ在庫については、棚卸資産の調整が出来ないと思います。

納税義務の免除措置の適用を受けなくなった日の前日において有する棚卸資産のうち、
消費税の納税義務が免除されていた期間中に国内における課税仕入れ又は課税引取りを行ったもの
に限り、免税事業者が納税義務者となった場合の棚卸資産の調整の対象になるとされています。

すなわち直前の期末在庫のすべてが対象となるわけではなく、
免税事業者の期間中に課税仕入した商品のみが対象となるわけで、
親から贈与により取得した在庫は課税仕入れでないため、
それを除いて棚卸資産の調整をする必要があると思われます。
したがって、たとえば、免税事業者と課税事業者を繰り返しているようなときは、
免税事業者になる前の課税事業者の期間中に課税仕入れをした商品が残っていたとしても、
それは除外する必要があるようです。でも、実務的には区分が難しいと思われますが。

訂正します。
親から在庫を引き継いだ在庫については、棚卸資産の調整が出来ないと思います。

納税義務の免除措置の適用を受けなくなった日の前日において有する棚卸資産のうち、
消費税の納税義務が免除されていた期間中に国内における課税仕入れ又は課税引取りを行ったもの
に限り、免税事業者が納税義務者となった場合の棚卸資産の調整の対象になるとされています。

すなわち直前の期末在庫のすべてが対象となるわけではなく、
免税事業者の期間中に課税仕入した商品のみが対象となるわけで、
親から贈与により取得した在庫は課税仕入れでないため、
それを除いて棚卸資産の調整をする必要があると思われます。
したがって、たとえば、免税事業者と課税事業者を繰り返しているようなときは、
免税事業者になる前の課税事業者の期間中に課税仕入れをした商品が残っていたとしても、
それは除外する必要があるようです。でも、実務的には区分が難しいと思われますが。

返信